- 綜合題（主觀）某市進(jìn)出口企業(yè)（增值稅一般納稅人）發(fā)生如下業(yè)務(wù)：進(jìn)口設(shè)備一批，合同規(guī)定貨款50000美元，進(jìn)口海運(yùn)費(fèi)1000美元，報(bào)關(guān)費(fèi)及港口至企業(yè)內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)200美元，買方另支付進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)100美元，向自己的采購代理人支付傭金200美元，向貨物代理中介支付中介費(fèi)500美元。（設(shè)備關(guān)稅稅率7%，當(dāng)期匯率1：7）進(jìn)口后將此批設(shè)備以500000元含稅價(jià)格銷售，開出普通發(fā)票。要求：（1）計(jì)算其應(yīng)納關(guān)稅；（2）計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅金合計(jì)；（3）計(jì)算內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際繳納各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)。
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參考答案（1）進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=成交價(jià)格+進(jìn)口海運(yùn)費(fèi)+進(jìn)口保險(xiǎn)費(fèi)+支付的中介費(fèi)=（50000+1000+100+500）×7=361200（元）應(yīng)繳關(guān)稅=361200×7%=25284（元）
（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率應(yīng)納增值稅=（361200+25284）×17%=65702.28（元）進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅金合計(jì)=65702.28（元）設(shè)備進(jìn)口不繳納消費(fèi)稅，也不涉及城建稅。
（3）內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅額=500000÷（1+17%）×17%=72649.57（元）應(yīng)繳增值稅=72649.57-65702.28=6947.29（元）應(yīng)繳城建稅和教育費(fèi)附加=6947.29×（7%+3%）=694.73（元）內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際繳納各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)=6947.29+694.73=7642.02（元）。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】某市進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2011年6月進(jìn)口小汽車（消費(fèi)稅稅率5%）一批，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，已納關(guān)稅90萬元；進(jìn)口后當(dāng)月在國內(nèi)全部銷售，取得銷售收入300萬元（不含增值稅），該公司應(yīng)該繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬元。
- A 、1.19
- B 、3.57
- C 、0
- D 、1.89
- 2 【單選題】某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（有出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2012年1月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，當(dāng)月已通過認(rèn)證；當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬元；上月期末留抵稅額6萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（ ）萬元。
- A 、13
- B 、10
- C 、70
- D 、17
- 3 【綜合題（主觀）】某進(jìn)出口貿(mào)易公司（增值稅一般納稅人）從甲國進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品一批，貨價(jià)600萬元，由買方負(fù)擔(dān)的單獨(dú)計(jì)價(jià)的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝費(fèi)及包裝勞務(wù)費(fèi)5萬元，支付自己采購代理人的購貨傭金10萬元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)53萬元，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，海關(guān)保稅放行。該應(yīng)稅消費(fèi)品運(yùn)抵我國口岸后，海關(guān)于2012年2月4日填發(fā)稅款繳款書，該貿(mào)易公司于3月8日繳納稅款。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為40%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅；（2）該公司應(yīng)繳納的增值稅；（3）該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）該公司應(yīng)繳納的滯納金。
- 4 【綜合題（主觀）】某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售同一型號(hào)的空調(diào)。2011年1～11月實(shí)現(xiàn)銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元（占銷售收入的60%），繳納增值稅450萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加45萬元，取得國債利息收入50萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元，管理費(fèi)用950萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元（未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息），1～11月份實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤755萬元。2011年12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）12月8日銷售一批空調(diào)給某大型商場，取得不含稅價(jià)款700萬元，與收入相配比的銷售成本420萬元；合同約定，如果商場在12月22日前付清全部款項(xiàng)，企業(yè)將給予商場不含稅價(jià)款3%的銷售折扣；12月20日商場付清了全部款項(xiàng)。（2）12月15日企業(yè)按成本價(jià)銷售20臺(tái)自產(chǎn)的空調(diào)給本企業(yè)職工，共計(jì)收款2.4萬元。（3）12月18日接受某公司捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元。（4）12月購進(jìn)原材料共計(jì)500萬元，增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元；取得的內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用20萬元。（5）12月25日通過公益性社會(huì)團(tuán)體向某山區(qū)小學(xué)捐款60萬元，取得公益性社會(huì)團(tuán)體開具的合法票據(jù)。（6）12月28日對(duì)庫存原材料盤存，發(fā)現(xiàn)以前月份購進(jìn)的原材料由于保管不善發(fā)生丟失，賬面成本為42.79萬元（其中含運(yùn)輸費(fèi)2.79萬元）。（7）12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權(quán)取得轉(zhuǎn)讓收入150萬元，該股權(quán)的投資成本為100萬元。（8）12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬元，另支付利息費(fèi)用90萬元（注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資為480萬元，且實(shí)際稅負(fù)低于該居民企業(yè)，同期銀行貸款利率為5.8%）。（9）12月份共計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用90萬元、管理費(fèi)用300萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元）。假設(shè)企業(yè)上述涉及的憑證已經(jīng)過認(rèn)證并當(dāng)月抵扣。根據(jù)以上材料，計(jì)算下列問題：（1）該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加；（2）2011年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤總額；（3）在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)支出合計(jì)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；（4）在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整應(yīng)納稅所得額；（5）2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
- 5 【單選題】某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批,向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅4萬元、增值稅10萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅35萬元;被查補(bǔ)消費(fèi)稅10萬元,支付消費(fèi)稅滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批,按規(guī)定退回增值稅3萬元、免抵增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。
- A 、4.55
- B 、4
- C 、4.25
- D 、5.6
- 6 【單選題】某市進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2012年6月進(jìn)口小汽車(消費(fèi)稅稅率5%)一批，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，已納關(guān)稅90萬元；進(jìn)口后當(dāng)月在國內(nèi)全部銷售，取得銷售收入300萬元(不含增值稅)，該公司應(yīng)該繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬元。
- A 、1.19
- B 、3.57
- C 、0
- D 、1.89
- 7 【單選題】甲外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2017年2月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，增值稅3.4萬元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將化妝品全部出口，離岸價(jià)格折合人民幣為28萬元。已知化妝品增值稅退稅率為15%，適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）萬元。
- A 、4.2
- B 、8.4
- C 、6
- D 、3
- 8 【單選題】某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2019年11月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批高檔化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅1.3萬元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批高檔化妝品全部出口，離岸價(jià)格折合人民幣為18萬元。已知高檔化妝品增值稅退稅率為13%，適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則該外貿(mào)企業(yè)出口高檔化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬元。
- A 、2.8
- B 、5.04
- C 、4.81
- D 、1.6
- 9 【單選題】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣120000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5000元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率13%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅為（）元。
- A 、30000
- B 、29300
- C 、23400
- D 、20400
- 10 【單選題】某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2018年11月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批高檔化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅1.6萬元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批高檔化妝品全部出口，離岸價(jià)格折合人民幣為18萬元。已知高檔化妝品增值稅退稅率為16%，適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則該外貿(mào)企業(yè)出口高檔化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）萬元。
- A 、3.1
- B 、5.58
- C 、4.81
- D 、1.6
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- 關(guān)于公司設(shè)立分公司和子公司，下列說法正確的是（ ）。
- 2014年3月,某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司,其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票,收取不含稅價(jià)款50000元,另外收取包裝物押金3000元;銷售啤酒開具普通發(fā)票,收取價(jià)稅合計(jì)款23400元,另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按照合同約定,于2014年4月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠,并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù),該酒廠2014年3月增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為()元。
- 針對(duì)情況(1)-(6)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。
- 支付結(jié)算相關(guān)的基礎(chǔ)性法律法規(guī)主要包括（）。
- 下列關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述中正確的是( )。
- 根據(jù)反壟斷法律制度的規(guī)定，下列情形中，由國家工商局負(fù)責(zé)反壟斷執(zhí)法工作的有（）。
- 簡要分析乙公司作出收購丙公司的決策時(shí)應(yīng)當(dāng)特別考慮的政治環(huán)境因素。
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理： （1）20×9年，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方（乙公司），期末形成應(yīng)收賬款6 000萬元。甲公司對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該6 000萬元應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)師了解到，乙公司20×9年末財(cái)務(wù)狀況惡化，估計(jì)甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的20%無法收回。（2）20×9年5月10日，甲公司以1 200萬元自市場回購本公司普通股，擬用于對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司（丁公司）于20×9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，丁公司對(duì)甲公司20名高管每人授予100萬份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至20×9年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預(yù)計(jì)未來3年也不會(huì)有人離開。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：資本公積 1 200 貸：銀行存款 1 200 對(duì)于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（3）20×9年1月1日，甲公司自公開市場以2 936.95萬元購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的公司債券30萬張，該債券每張面值為100元，票面年利率為5.5%；該債券為5年期，分期付息（于下一年度的1月1日支付上一年利息）、到期還本。甲公司擬長期持有該債券以獲得本息流入，因現(xiàn)金流充足，甲公司預(yù)計(jì)不會(huì)在到期前出售。甲公司對(duì)該交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：債權(quán)投資——成本 3 000 貸：銀行存款 2 936.95 財(cái)務(wù)費(fèi)用 63.05借：應(yīng)收利息 165 貸：投資收益 165其他有關(guān)資料：（P/A，5%，5）=4.3295，（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，5%，5）=0.7835；（P/F，6%，5）=0.7473。要求：根據(jù)資料（1）至（3），判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；對(duì)不正確的事項(xiàng)，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄。
- 下列各項(xiàng)股利理論中，認(rèn)為股利政策不影響公司市場價(jià)值的是（ ）。
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