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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：某市轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年度賬面記載注冊資本10000萬元、職工1200人，當年相關經(jīng)營情況如下：（1）外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專業(yè)發(fā)票，注明金額5000萬元、增值稅進項稅額850萬元，另支付購貨運輸費用200萬元、裝卸費用20萬元、保險費用30萬元；（2）外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，共計取得含稅金額17550萬元；支付銷售小轎車的運輸費用300萬元，保險費用和裝卸費用160萬元；（3）銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額400萬元；該公司新設計生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其轉為自用。市場上無B型小轎車銷售價格；（4）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬元；另支付運輸費用30萬元；（5）轉讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。該車間經(jīng)有權機構評估，成新度為30%，目前建造同樣的生產(chǎn)車間需要1500萬元；轉讓舊生產(chǎn)車間時向政府補繳出讓金80萬元，發(fā)生其他相關費用20萬元；（6）轉讓一塊土地使用權，取得收入560萬元。年初取得該土地使用權時支付金額420萬元，轉讓時發(fā)生相關費用6萬元；（7）發(fā)生業(yè)務招待費130萬元、技術開發(fā)費280萬元（當年發(fā)生技術開發(fā)費260萬元）；其他管理費用1100萬元；（8）發(fā)生廣告費用700萬元、業(yè)務宣傳費用140萬元、展覽費用90萬元；（9）發(fā)生財務費用900萬元，其中向其相關聯(lián)的企業(yè)借款支付的利息費用600萬元，已知向其相關聯(lián)的企業(yè)借款的年利息率為6%，金融機構同期貸款利率為5%；（10）全年計入成本費用的實發(fā)工資總額和按工資總額提取的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費共計1500萬元。（注：適用消費稅稅率10%；B型小轎車成本利潤率8%；當?shù)厝司掠嫸惞べY標準為800元，企業(yè)不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》）要求：按下列順序回答問題：
    題目：計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售成本總和；

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參考答案

應扣除的銷售成本＝（1000+40）×10+5×12+600+420＝11480（萬元）

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