- 綜合題（主觀）
題干：甲公司為發(fā)行A股的上市公司,歷年適用的所得稅稅率均為33%。甲公司每年按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積,按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定公益金。其他有關資料如下:(1)按照會計制度規(guī)定,從2002年1月1日起,對不需用固定資產(chǎn)由原來不計提折舊改為計提折舊,并按追溯調(diào)整法進行處理。假定按稅法規(guī)定,不需用固定資產(chǎn)計提的折舊不得從應納稅所得額中扣除,待出售該固定資產(chǎn)時,再從應納稅所得額中扣除。甲公司對固定資產(chǎn)均按年限平均法計提折舊,有關固定資產(chǎn)的情況如下表:[002-004-001-000-9787509531433-image/002-004-001-000-9787509531433-011-005.jpg]假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法規(guī)定相同,折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值均未發(fā)生變更;上述固定資產(chǎn)至2002年12月31日仍未出售,以前年度均未計提減值準備。(2)2002年1月1日,甲公司從乙公司的其他投資者中以14000萬元的價格購入乙公司15%的股份,由此對乙公司的投資從15%提高到30%,從原不具有重大影響成為具有重大影響,甲公司從2002年起對乙公司的投資由成本法改按權益法核算(未發(fā)生減值),股權投資差額按10年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定,因追溯調(diào)整而攤銷的股權投資差額不調(diào)整應納稅所得額和原已交的所得稅,從2002年度起攤銷的股權投資差額可在應納稅所得額中扣除;被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的,投資企業(yè)分回的凈利潤按規(guī)定補交所得稅。甲公司系1997年1月1日對乙公司投資。甲公司對乙公司投資的其他有關資料如下表:[002-004-001-000-9787509531433-image/002-004-001-000-9787509531433-011-006.jpg][002-004-001-000-9787509531433-image/002-004-001-000-9787509531433-011-007.jpg]假定乙公司除實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)和分配利潤以外,無其他所有者權益變動,乙公司適用的所得稅稅率為15%。(3)除上述各項外,甲公司2002年度以前發(fā)生的與納稅調(diào)整有關的其他資料如下表:[002-004-001-000-9787509531433-image/002-004-001-000-9787509531433-011-008.jpg]假定上述計提的壞賬準備和固定資產(chǎn)減值準備金額為至2001年12月31日止的累計計提數(shù)(未發(fā)生轉(zhuǎn)回),其他支出均為實際發(fā)生數(shù)。企業(yè)計提的壞賬準備按期末應計提壞賬準備的應收款項余額的5‰計提的部分,可在應納稅所得額中扣除;計提的固定資產(chǎn)減值準備不得在應納稅所得額中扣除。甲公司2001年12月31日應計提壞賬準備的應收款項的賬面余額為6000萬元。(4)甲公司從2002年1月1日起,所得稅核算由應付稅款法改為債務法,并采用追溯調(diào)整法進行處理。假定除上述各事項外,無其他納稅調(diào)整事項;除所得稅以外,不考慮其他相關稅費。
題目：計算甲公司上述事項因追溯調(diào)整產(chǎn)生的遞延稅款累計借方或貸方金額。
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參考答案遞延稅款累計借方余額=803.55-254.11+660=1 209.44(萬元)
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- 2 【單選題】采用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)后，應當( )。
- A 、重新編制以前年度會計報表
- B 、調(diào)整列報前期最早期初留存收益，以及會計報表其他相關項目的期初數(shù)和上年數(shù)
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- A 、重新編制以前年度會計報表
- B 、調(diào)整列報前期最早期初留存收益，以及會計報表其他相關項目的期初數(shù)和上年數(shù)
- C 、調(diào)整列報前期最早期末及未來各期會計報表相關項目的數(shù)字
- D 、只需在報表附注中說明其累積影響金額
- 5 【單選題】采用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)后，應當（ ?。?。
- A 、重新編制以前年度會計報表
- B 、調(diào)整列報前期最早期初留存收益，以及會計報表其他相關項目的期初數(shù)和上年數(shù)
- C 、調(diào)整列報前期最早期末及未來各期會計報表相關項目的數(shù)字
- D 、只需在報表附注中說明其累積影響金額
- 6 【單選題】 下列各項中,應采用追溯調(diào)整法進行會計處理的是()。
- A 、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動
- B 、無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定變更為使用壽命有限
- C 、建造合同核算方法的變更，且影響數(shù)切實可行的
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- A 、重新編制以前年度會計報表
- B 、調(diào)整列報前期最早期初留存收益，以及會計報表其他相關項目的期初數(shù)和上年數(shù)
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