- 綜合題（主觀）
題干：中國證監(jiān)會于2013年3月受理了甲上市公司(本題下稱“甲公司”)申請發(fā)行認股權和債券分離交易的可轉換公司債券的申報材料,該申報材料披露了以下相關信息:(1)甲公司2010年、2011年和2012年按照扣除非經(jīng)常性損益前的凈利潤計算的加權平均凈資產收益率分別為6%、5%和7%;按照扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤計算的加權平均凈資產收益率分別為5.6%、4%和6%。2010年、2011年和2012年經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額分別為2000萬元、3000萬元和4000萬元。截至2012年12月31日,甲公司經(jīng)過審計后的財務會計資料顯示:資產總額為260000萬元,負債總額為80000萬元;在負債總額中,沒有既往發(fā)行債券的記錄。2010年、2011年和2012年的可分配利潤分別為12000萬元、16000萬元和20000萬元。甲公司擬發(fā)行公司債券80000萬元,年利率為4%,期限為3年。(2)本次發(fā)行的認股權證的行權價格擬訂為募集說明書公告日前20個交易日甲公司股票交易均價的90%,自發(fā)行結束3個月后方可行權。(3)甲公司最近3年以現(xiàn)金方式累計分配的利潤為最近3年年均可分配利潤的25%。(4)2012年6月,甲公司現(xiàn)任董事陳某被上海證券交易所公開譴責。2010年9月,甲公司現(xiàn)任董事會秘書張某因違規(guī)行為受到中國證監(jiān)會的行政處罰。(5)甲公司2011年度的財務報表被注冊會計師出具了無法表示意見的審計報告。
題目：根據(jù)本題要點(5)所提示的內容,甲公司2011年度財務報表出現(xiàn)的問題是否對本次發(fā)行的批準構成實質性障礙?并說明理由。
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參考答案甲公司2011年度財務報表出現(xiàn)的問題構成本次發(fā)行的實質性障礙。根據(jù)規(guī)定,上市公司最近3年及最近一期財務報表被注冊會計師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告,不得發(fā)行可轉換公司債券。
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