- 案例分析題
題干：自2014年初以來(lái)，A公司出現(xiàn)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，且資戶不足以清償全部債務(wù)的情況。2014年7月1日，人民法院經(jīng)審杏裁定受理了A公司的破產(chǎn)申請(qǐng)，并指定了管理人。在該破產(chǎn)案件中，存在下述情況：(1)A公司應(yīng)付甲公司貨款200萬(wàn)元，合同約定的付款日期為2014年6月1日。2014年4月1日，A公司向甲公司提前清償了該筆債務(wù)。2014年7月11日，管理人請(qǐng)求人民法院撤銷該清償行為。(2)A公司應(yīng)付乙公司到期貨款500萬(wàn)元，A公司以其機(jī)器設(shè)備設(shè)定了抵押擔(dān)保（該機(jī)器設(shè)備市場(chǎng)價(jià)值800萬(wàn)元）。2014年4月1日，A公司向乙公司清償了該筆債務(wù)。2014年7月12日，管理人請(qǐng)求人民法院撤銷該清償行為。(3)2013年11月，A公司向丙公司租用機(jī)床一臺(tái)，租期1年，租金已一次性付清。2014年5月，A公司以120萬(wàn)元的市場(chǎng)價(jià)格將該機(jī)床售與知情的丁公司，雙方已交貨、付款。丙公司獲悉該機(jī)床已被A公司賣給丁公司后，要求丁公司返還該機(jī)床，遭丁公司拒絕。(4)2013年12月，A公司向戊公司租用挖掘機(jī)一臺(tái)，租期1年，租金已一次性付清。2014年6月5日，該挖掘機(jī)因水災(zāi)受損，獲保險(xiǎn)賠償金60萬(wàn)元。人民法院裁定受理A公司的破產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)，該保險(xiǎn)賠償金已經(jīng)交付給A公司。戊公司向管理人主張取回60萬(wàn)元的保險(xiǎn)賠償金。(5)2014年3月30日，A公司和庚公司訂立一份100萬(wàn)元的買賣合同。根據(jù)約定，庚公司將一臺(tái)機(jī)器設(shè)備賣給A公司，交貨日期為2014年4月1日，付款日期為2014年9月1日；在A公司付清全部?jī)r(jià)款之前，該設(shè)備的所有權(quán)歸庚公司所有。A公司已經(jīng)支付貨款60萬(wàn)元。人民法院裁定受理A公司的破產(chǎn)申請(qǐng)后，管理人決定繼續(xù)履行該買賣合同。(6)A公司欠繳稅款1000萬(wàn)元，在破產(chǎn)案件受理前因欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金為80萬(wàn)元，在破產(chǎn)案件受理后因欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金為20萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題：
題目： 根據(jù)本題要點(diǎn)（6)所提示的內(nèi)容，A公司因欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金應(yīng)如何處理？
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參考答案在破產(chǎn)案件“受理前”因欠繳稅款產(chǎn)生的90萬(wàn)元滯納金屬于'‘普通破產(chǎn)債權(quán)”；在破產(chǎn)案件“受理后”因欠繳稅款產(chǎn)生的20萬(wàn)元滯納金，不屬于破產(chǎn)債權(quán)，在破產(chǎn)程序中不予清償。
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- 昌盛有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。昌盛公司的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，期末采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)；存貨采用實(shí)際成本法核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。昌盛公司2011～2012年部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）2011年4月1日昌盛公司開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新項(xiàng)目，乙公司以一臺(tái)新設(shè)備作投資，用于新項(xiàng)目。本設(shè)備在乙企業(yè)的賬面原值為200萬(wàn)元，未計(jì)提折舊，投資合同約定的價(jià)值為200萬(wàn)元（假定是公允的）。按照投資協(xié)議規(guī)定，昌盛公司接受投資后，乙公司占增資后注冊(cè)資本800萬(wàn)元中的20%。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，假設(shè)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 （2）2011年5月1日，新項(xiàng)目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。昌盛公司購(gòu)入生產(chǎn)A產(chǎn)品的新型材料117萬(wàn)元，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。另外支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)為2萬(wàn)元，可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 （3）2011年12月31日，新型材料實(shí)際成本為150萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格為145萬(wàn)元，該新型材料只能用于生產(chǎn)A產(chǎn)品；A產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)為225萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入100萬(wàn)元，生產(chǎn)A產(chǎn)品的總成本為250萬(wàn)元。 （4）2011年12月31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為140萬(wàn)元。重新預(yù)計(jì)該設(shè)備的尚可使用年限為4年，折舊方法沒(méi)有發(fā)生變化。 （5）2012年7月1日，由于新項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益很差，昌盛公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的新型材料全部對(duì)外銷售。已知剩余部分的新型材料出售前的賬面余額為70萬(wàn)元。新型材料銷售后，取得收入50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，收到的貨款已存入銀行。 （6）2012年7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設(shè)備已停止使用。9月5日昌盛公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換入的鋼材用于建造廠房。該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，昌盛公司收到丁公司支付的補(bǔ)價(jià)6.4萬(wàn)元。假定交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 要求（以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）： （1）編制昌盛公司接受投資、購(gòu)買新型材料的相關(guān)分錄。 （2）分析、判斷2011年末是否需要計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，如果需要計(jì)提，應(yīng)計(jì)提多少減值準(zhǔn)備。 （3）編制2012年將存貨對(duì)外出售的相關(guān)分錄。 （4）計(jì)算2012年的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)對(duì)昌盛公司當(dāng)期損益的影響。
- 針對(duì)事項(xiàng)(3),分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否適當(dāng),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 北京的甲公司向上海的乙公司出售一批原材料,雙方在合同中對(duì)履行地點(diǎn)沒(méi)有明確約定,雙方未能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議,根據(jù)合同有關(guān)條款和交易習(xí)慣也不能確定。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,下列說(shuō)法正確的有( )。
- 要求： （1）針對(duì)資料一第（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。
- 根據(jù)《反壟斷法》的規(guī)定，對(duì)于經(jīng)營(yíng)者從事的下列濫用市場(chǎng)支配地位的行為，反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)進(jìn)行違法性認(rèn)定時(shí)，無(wú)需考慮其行為是否有正當(dāng)理由的是（ ）。
- 編制20×5年11月26日購(gòu)入丙公司H股的會(huì)計(jì)分錄。
- 分別針對(duì)上述情況(1)-(6)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 甲是否有權(quán)向丙主張就50萬(wàn)元的債權(quán)債務(wù)予以抵銷？并說(shuō)明理由。
- 20×2年1月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總金額為280萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，預(yù)計(jì)總成本為240萬(wàn)元，完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程于20×2年2月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)于20×4年6月1日完工。20×2年實(shí)際發(fā)生成本120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本120萬(wàn)元。20×3年實(shí)際發(fā)生成本90萬(wàn)元，由于原材料價(jià)格上漲，預(yù)計(jì)工程總成本將上升至300萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司對(duì)該建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ?。?。
- 國(guó)有企業(yè)甲、上市公司乙、自然人丙協(xié)商，擬共同投資設(shè)立一個(gè)合伙企業(yè)從事貿(mào)易業(yè)務(wù)。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，正確的有（）。
- 甲公司采用配股方式進(jìn)行融資，每10股配5股，配股價(jià)20元；配股前股價(jià)27元。最終參與配股的股權(quán)占80%。乙在配股前持有甲公司股票1000股，若其全部行使配股權(quán)，乙的財(cái)富（ ）。
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