- 綜合題（主觀）
題干：甲商場(chǎng)是一家集團(tuán)連鎖企業(yè)，2×18年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：資料一：2×18年元旦，甲商場(chǎng)開展積分獎(jiǎng)勵(lì)促銷計(jì)劃，凡在當(dāng)天購(gòu)買商品，每1元均可獲得1分的獎(jiǎng)勵(lì)積分，該積分可在2×18年使用，過期作廢，每分積分可在以后購(gòu)物時(shí)抵減貨款0.1元。當(dāng)天，甲公司銷售各類商品共計(jì)1000萬(wàn)元，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)1000萬(wàn)分。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有90%使用。截止至2×18年6月30日，客戶累計(jì)使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)300萬(wàn)分。甲公司對(duì)積分的兌換率進(jìn)行了重新估計(jì)，預(yù)計(jì)客戶總共將會(huì)兌換80%的積分。2×18年年末，客戶累計(jì)使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)600萬(wàn)分。資料二：2×18年6月1日，甲商場(chǎng)向乙公司銷售1000臺(tái)電飯煲，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為400元，收到款項(xiàng)存入銀行。協(xié)議約定，乙公司在7月31日之前有權(quán)退還電飯煲。甲商場(chǎng)根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批電飯煲退貨率約為10%。6月30日甲商場(chǎng)估計(jì)該批電飯煲退貨率約為5%；7月31日發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為40臺(tái)，同時(shí)支付款項(xiàng)。資料三：2×18年1月20日，甲商場(chǎng)與丙公司簽訂合同約定：甲商場(chǎng)向丙公司銷售A、B兩種商品，A商品于合同簽訂后的3個(gè)月內(nèi)交付，B商品于A商品交付后6個(gè)月內(nèi)交付；丙公司于A、B商品全部交付并經(jīng)驗(yàn)收合格后的2個(gè)月內(nèi)支付的合同價(jià)格為500萬(wàn)元的全部款項(xiàng)。甲商場(chǎng)分別于2×18年4月10日和2×18年10月10日向丙公司交付了A商品和B商品，商品控制權(quán)也隨之轉(zhuǎn)移給丙公司。丙公司于2×18年12月10日支付了全部合同價(jià)款。甲商場(chǎng)A商品單獨(dú)的銷售價(jià)格為224萬(wàn)元；B商品單獨(dú)的銷售價(jià)格為336萬(wàn)元。資料四：2×18年10月20日，甲商場(chǎng)銷售給丁公司一臺(tái)C設(shè)備。根據(jù)銷售協(xié)議的約定，甲商場(chǎng)于2×18年12月31日交付C設(shè)備，同時(shí)丁公司取得該設(shè)備的控制權(quán)，合同價(jià)格為150萬(wàn)元。甲商場(chǎng)提供該設(shè)備的質(zhì)量保證，即在交付設(shè)備后1年之內(nèi)如果該設(shè)備發(fā)生質(zhì)量問題，甲商場(chǎng)負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，但如果因丁公司員工操作不當(dāng)?shù)确窃O(shè)備本身質(zhì)量原因?qū)е碌墓收?，甲商?chǎng)不提供免費(fèi)維修服務(wù)。另外甲商場(chǎng)為C設(shè)備保質(zhì)期后未來(lái)5年提供維修保養(yǎng)服務(wù)，合同價(jià)格為6萬(wàn)元。甲商場(chǎng)銷售C設(shè)備單獨(dú)的銷售價(jià)格為150萬(wàn)元；單獨(dú)對(duì)外提供設(shè)備維修保養(yǎng)服務(wù)的銷售價(jià)格為每年每臺(tái)1.2萬(wàn)元。上述所有款項(xiàng)均已于當(dāng)日收取，甲商場(chǎng)預(yù)計(jì)未來(lái)1年質(zhì)保期內(nèi)將發(fā)生維修費(fèi)用0.8萬(wàn)元。其他資料：不考慮增值稅及其它稅費(fèi)等因素，答案中的單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。要求：
題目：根據(jù)資料一，編制甲商場(chǎng)2×18年銷售商品、兌換積分等相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
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參考答案甲公司估計(jì)積分的單獨(dú)售價(jià)＝1000×0.1×90%＝90（萬(wàn)元），分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格＝1000×1000/（1000＋90）＝917.43（萬(wàn)元），分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格＝90×1000/（1000＋90）＝82.57（萬(wàn)元）。
借：銀行存款 1000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 917.43
合同負(fù)債 82.57
（2）2×18年6月30日客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入＝300/（1000×80%）×82.57＝30.96（萬(wàn)元）；
借：合同負(fù)債 30.96
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30.96
（3）2×18年年末，剩余積分到期，應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為收入＝82.57－30.96＝51.61（萬(wàn)元）；
借：合同負(fù)債 51.61
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 51.61
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- 2010年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2014年1月1日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。2011年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目中因該事項(xiàng)確認(rèn)余額為200000元。2012年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2012年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計(jì)未來(lái)一年中還將有9名管理人員離開；則2012年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（ ）元。
- 【案例3】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年4月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別是23萬(wàn)元、3.91萬(wàn)元；另支付運(yùn)費(fèi)（取得運(yùn)輸發(fā)票）3萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別是8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元。（3）直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款為42萬(wàn)元。（4）以托收承付方式銷售產(chǎn)品一批，貨物已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未收到，向買方開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額42萬(wàn)元。（5）將本月外購(gòu)的20噸鋼材及前期庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)。（6）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。
- A公司于2012年1月1日用貨幣資金450萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外股份的20%,投資時(shí)B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為2 200萬(wàn)元,另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策,但無(wú)法對(duì)B公司實(shí)施控制。A公司2012年1月1日應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為()萬(wàn)元。
- 以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債權(quán)人對(duì)于接受抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）
- 根據(jù)上述資料（2），將發(fā)行債券的有關(guān)指標(biāo)填列下表。
- 根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，債務(wù)人的下列行為中，債權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院予以撤銷的有（ ）。
- 根據(jù)《企業(yè)所得稅》的有關(guān)規(guī)定，以下對(duì)于所得來(lái)源地確定的表述中，正確的是（）。
- 計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量下的相關(guān)總成本。
- 下列籌資方式中，屬于債務(wù)籌資方式的是（ ）。
- 甲公司主張抵押合同全部無(wú)效是否成立？說(shuō)明理由。
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