- 綜合題（主觀）
題干：甲公司經(jīng)批準(zhǔn)自2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。甲公司對所得稅一直采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來,一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積,不計提任意盈余公積。(1)甲公司內(nèi)部審計人員對2010年以前的會計資料進(jìn)行復(fù)核,發(fā)現(xiàn)以下問題:①甲公司自行建造的辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2009年6月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2009年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元和應(yīng)計入管理費(fèi)用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。至2010年1月1日,甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定此項涉及損益的事項均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。②甲公司以800萬元的價格于2008年7月31日購入的一套計算機(jī)軟件,在購入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會計政策,該計算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法攤銷。假定此項涉及損益的事項均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。③甲公司自2009年3月2日開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù),在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)700萬元、人工工資200萬元,以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用100萬元,總計1000萬元。2009年9月20日,該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途,甲公司將發(fā)生的1000萬元研發(fā)支出全部費(fèi)用化,計入當(dāng)期管理費(fèi)用。經(jīng)查,上述研發(fā)支出中,符合資本化條件的支出為600萬元,假定形成無形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按10年攤銷,無殘值。甲公司2009年將全部研發(fā)支出的150%計入應(yīng)納稅所得額。④2009年3月10日,甲公司取得某上市公司100萬股股票,占該上市公司股份的1%,實(shí)際支付款項1000萬元(含相關(guān)稅費(fèi)),2009年12月31日,該股票每股市價為12元。甲公司購入后將其作為長期股權(quán)投資并采用成本法核算。2009年該上市公司未宣告分派現(xiàn)金股利。甲公司內(nèi)部審計入員認(rèn)為該項投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。(2)甲公司2010年發(fā)生如下會計估計變更事項:①2010年7月1日,鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用,經(jīng)董事會決議批準(zhǔn),決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年,預(yù)計凈殘值為零,仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系2008年12月購入,并于當(dāng)月投入公司管理部門使用,入賬價值為10500萬元;購入當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為500萬元。②甲公司2008年1月1日取得的一項無形資產(chǎn),其原價為300萬元,因取得時使用壽命不確定,甲公司將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn),至2009年12月31日,該無形資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備100萬元。2010年1月1日,因該無形資產(chǎn)的使用壽命可以確定,甲公司將其作為使用壽命有限的無形資產(chǎn),預(yù)計尚可使用年限為5年,無殘值,采用直線法攤銷。(3)假定:資料(1)中所述差錯均具有重要性。
題目：對資料(1)中的會計差錯進(jìn)行更正處理,合并調(diào)整應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和利潤分配。
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參考答案對資料(1)中的會計差錯進(jìn)行更正處理:
①對固定資產(chǎn)核算差錯的調(diào)整
借:固定資產(chǎn) 2 000
貸:在建工程 2 000
借:以前年度損益調(diào)整 50
貸:累計折舊 50
借:以前年度損益調(diào)整 190
貸:在建工程 190
應(yīng)交所得稅調(diào)減=(50+190)×25%=60(萬元)
②對無形資產(chǎn)核算差錯的調(diào)整
2010年期初無形資產(chǎn)已攤銷金額=800÷5×1.5=240(萬元)
借:無形資產(chǎn) 800
貸:以前年度損益調(diào)整 800
借:以前年度損益調(diào)整 240
貸:累計攤銷 240
應(yīng)交所得稅調(diào)增=(800-240)×25%=140(萬元)
③對無形資產(chǎn)核算差錯的調(diào)整
借:無形資產(chǎn) 600
貸:以前年度損益調(diào)整 600
借:以前年度損益調(diào)整 (600÷10×4/12)20
貸:累計攤銷 20
應(yīng)交所得稅調(diào)增=(600-20)×150%×25%=217.5(萬元)
無形資產(chǎn)賬面價值=600-20=580(萬元),計稅基礎(chǔ)=580×150%=870(萬元),但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件,不調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)。
④將長期股權(quán)投資調(diào)整為可供出售金融資產(chǎn)
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000
貸:長期股權(quán)投資 1 000
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 200
貸:資本公積——其他資本公積 200
此項應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元,其對應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”50萬元。
⑤合并調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅
應(yīng)交所得稅調(diào)增=-60+140+217.5=297.5(萬元)
借:以前年度損益調(diào)整 297.5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 297.5
借:資本公積——其他資本公積 50
貸:遞延所得稅負(fù)債 50
⑥對差錯導(dǎo)致的利潤分配影響的調(diào)整
“以前年度損益調(diào)整”科目余額=-50-190+800-240+600-20-297.5=602.5(萬元)(貸方)
借:以前年度損益調(diào)整 602.5
貸:利潤分配——未分配利潤 602.5
借:利潤分配——未分配利潤 60.25
貸:盈余公積 60.25
您可能感興趣的試題- 1 【多選題】下列有關(guān)會計差錯的會計處理中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（ ）。
- A 、對于當(dāng)期發(fā)生的重大差錯，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目的金額
- B 、對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益
- C 、對于比較會計報表期間的重大差錯，編制比較會計報表時應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項目
- D 、對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理
- 2 【綜合題（主觀）】根據(jù)資料(2),編制有關(guān)會計差錯更正的會計分錄。
- 3 【綜合題（主觀）】對甲公司在審計中發(fā)現(xiàn)的會計差錯進(jìn)行更正（涉及損益事項通過“以前年度損益調(diào)整”科目；涉及利潤分配事項，合并為一筆分錄；金額以萬元表示）。
- 4 【多選題】下列有關(guān)會計差錯的會計處理中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。
- A 、對于當(dāng)期發(fā)生的重大會計差錯，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目的金額
- B 、對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益
- C 、對于比較會計報表期間的重大會計差錯，編制比較會計報表時應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項目
- D 、對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大會計差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理
- 5 【單選題】下列關(guān)于前期差錯更正的會計處理中，正確的是（ ）。
- A 、追溯重述法的會計處理與追溯調(diào)整法是完全不相同的
- B 、確定前期差錯影響數(shù)不切實(shí)可行的，必須采用未來適用法
- C 、對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的不重要的前期差錯，采用追溯調(diào)整法更正
- D 、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)
- 6 【多選題】下列有關(guān)會計差錯的處理中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。
- A 、對于當(dāng)期發(fā)生的重大差錯，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目的金額
- B 、對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益
- C 、對于比較會計報表期間的重大差錯，編制比較會計報表時應(yīng)調(diào)整相應(yīng)期間的凈損益及其他相關(guān)項目
- D 、對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理
- 7 【判斷題】盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為會計差錯更正進(jìn)行處理。（）
- A 、正確
- B 、錯誤
- 8 【計算分析題】對資料一至資料五的會計差錯進(jìn)行更正。（合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整及調(diào)整盈余公積的分錄）。
- 9 【綜合題（主觀）】對資料（1）至（5）的差錯進(jìn)行更正。（合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整及調(diào)整盈余公積的分錄）
- 10 【綜合題（主觀）】對資料（1）中不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
- 下列各項中，屬于短期籌資方式的有（ ）。
- 甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2012年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用年限平均法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。甲公司在編制2011年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)增“固定資產(chǎn)——累計折舊”項目的金額為（ ）萬元。
- 判斷該長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法,并說明理由。
- 丁公司是否可以成為普通合伙企業(yè)的出資人?并說明理由。
- 下列選項中,不屬于橫向壟斷協(xié)議行為的是()。
- 下列因素中,能夠影響部門剩余收益的有()。
- 對申請注冊的商標(biāo)，商標(biāo)局應(yīng)當(dāng)自收到商標(biāo)注冊申請文件之曰起一定期間內(nèi)審查完畢，符合《商標(biāo)法》有關(guān)規(guī)定，予以初步審定公吿，根據(jù)商標(biāo)法律制度的規(guī)定，該期間是（）。
- 甲公司將房屋出售給丙公司后，租賃合同是否繼續(xù)有效？簡要說明理由。
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