參考答案

【正確答案：D】

業(yè)務(wù)（1）以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價計算，消費稅按最高價計算。銷項稅＝進項稅＝250×350×17％＝14875（元）消費稅＝350×295×30％ ＝30975（元）業(yè)務(wù)（2）銷項稅－360×60×17％＝3672（元）消費稅＝360×60×30％＝6480（元）業(yè)務(wù)（3）國外進口貨物應(yīng)按組成計稅價格計征消費稅。進口香粉應(yīng)納消費稅＝（60000＋35000）÷（1－30％）×30％＝40714.29（元）進口香粉應(yīng)納增值稅＝（60000＋35000）÷（1－3026）×17％ ＝23071.43（元）消費稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的；允許扣除的消費稅＝40714.29×80％＝32571.43（元）進口環(huán)節(jié)的（消費稅和增值稅）稅金合計＝40714.29＋23071.43＝63785.72（元）進口化妝品的消費稅不屬于向稅務(wù)機關(guān)交納，故計算向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅不考慮進口消費稅問題；業(yè)務(wù)（4）為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費稅的征收范圍；銷項稅＝ 500×60×17％ ＝5100（元）業(yè)務(wù)（5）進項稅＝ 70000×17％ ＝11900（元）業(yè)務(wù)（6）委托加工的應(yīng)納消費品，應(yīng)于提貨時由受托方按其同類消費品的銷售價格代收代繳消費稅，沒有同類銷售價格的，按組成計稅價格計算應(yīng)代收代繳的消費稅。代收代繳消費稅＝（80000＋25000）／（1 －30％）×30％ ＝45000（元）進項稅＝25000×17％＝4250（元）本期進項稅合計＝14875＋23071.43＋11900＋4250＋3902（水電）＝57998.43（元）應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅＝30975＋6480 －32571.43 ＝4883.57（元）應(yīng)納增值稅＝14875＋ 3672＋ 5100 － 57998.43＝－ 34351.43（元）