2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 企業(yè)涉稅會計(jì)核算5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列企業(yè)涉稅會計(jì)核算處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”

B.退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄

C.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”科目

D.稅務(wù)師事務(wù)所對某企業(yè)納稅情況進(jìn)行指導(dǎo)時發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

E.開始營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)將增值稅留抵稅額，從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目

正確答案:A、B、C、E

答案解析:“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整，稅務(wù)師事務(wù)所對企業(yè)的檢查相當(dāng)于企業(yè)自查，不通過此科目核算。

2、下列業(yè)務(wù)中涉及的消費(fèi)稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算的有（ ）?！径噙x題】

A.卷煙批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙

B.將自產(chǎn)白酒抵償債務(wù)

C.委托加工收回的化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，被受托方代收代繳的消費(fèi)稅

D.委托加工收回的白酒用于連續(xù)生產(chǎn)白酒，被受托方代收代繳的消費(fèi)稅

E.進(jìn)口煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項(xiàng)D：委托加工收回的白酒用于連續(xù)生產(chǎn)白酒的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅不得抵扣，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算，而是隨同應(yīng)支付的加工費(fèi)一并計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本中，借記“委托加工物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

3、2018年11月，某增值稅小規(guī)模納稅人銷售外購農(nóng)產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)含增值稅銷售額21630元，同時收到銀行存款。該增值稅小規(guī)模納稅人銷售的具體賬務(wù)處理是（ ）。【單選題】

A.借：銀行存款 21630
貸：主營業(yè)務(wù)收入 21000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 630

B.借：銀行存款 21630
貸：主營業(yè)務(wù)收入 21000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 630

C.借：銀行存款 21630
貸：主營業(yè)務(wù)收入 18487.18
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3142.82

D.借：銀行存款 21630
貸：主營業(yè)務(wù)收入 21000
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 630

正確答案:B

答案解析:增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄；該增值稅小規(guī)模納稅人銷售外購農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅=21630÷（1+3%）×3%=630（元）。

4、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2018年11月13日預(yù)繳本月1日至10日的應(yīng)納增值稅額5000元，則正確的會計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 5000
貸：銀行存款 5000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 5000

C.借：以前年度損益調(diào)整 5000
貸：銀行存款 5000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5000
貸：銀行存款 5000

正確答案:A

答案解析:企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額時，對于已繳納的增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

5、下列項(xiàng)目中通過“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方發(fā)生額反映的內(nèi)容有（ ）?！径噙x題】

A.以前年度多記費(fèi)用的數(shù)額

B.以前年度少記費(fèi)用的數(shù)額

C.以前年度多記收益的數(shù)額

D.以前年度少記收益的數(shù)額

E.以前年度接受捐贈收入，記入了資本公積

正確答案:A、D、E

答案解析:“以前年度損益調(diào)整”科目貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用調(diào)整增加以前年度利潤或者減少以前年度虧損的金額。選項(xiàng)E導(dǎo)致以前年度少計(jì)收益。選項(xiàng)BC：屬于企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)減以前年度利潤或增加以前年度虧損，應(yīng)在借方反映。