2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、關(guān)于消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)，下列說(shuō)法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.煙酒在生產(chǎn)(進(jìn)口)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收

B.超豪華小汽車(chē)只在零售環(huán)節(jié)征收

C.成品油在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收

D.貴重首飾及珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)征收

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) A，酒在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)不納稅。選項(xiàng) B，超豪華小汽車(chē)在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng) D，金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，其他貴重首飾和珠寶玉石在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

2、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（ ）。【多選題】

A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.采取賒銷方式銷售貨物，無(wú)書(shū)面合同的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.采取分期收款方式銷售貨物，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

E.采取托收承付方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng) E，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

3、2024 年 3 月，某食品公司(一般納稅人)生產(chǎn)銷售以糧食為原料加工的速凍食品取得不含稅銷售額 300 萬(wàn)元，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)公司購(gòu)入其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品80 萬(wàn)元，向從事蔬菜批發(fā)的小規(guī)模納稅人購(gòu)入蔬菜 50 萬(wàn)元，均取得普通發(fā)票，當(dāng)月均未領(lǐng)用。當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.31.80

B.27.30

C.31.00

D.19.80

正確答案:A

答案解析:該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=300×13%-80×9%=31.80(萬(wàn)元)。蔬菜流通環(huán)節(jié)免稅，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的處理，說(shuō)法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.符合免稅條件的，也需要填報(bào)《車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》

B.實(shí)行一次性征收，一車(chē)一申報(bào)制度

C.無(wú)需辦理車(chē)輛登記的車(chē)輛，向車(chē)輛銷售所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 15 日內(nèi)繳稅

E.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人辦理車(chē)輛注冊(cè)登記之日

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng) C，不需要辦理車(chē)輛登記的,單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，個(gè)人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng) D，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 60 日內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅;選項(xiàng) E，車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的當(dāng)日。

5、關(guān)于石油特別收益金政策，下列說(shuō)法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.在我國(guó)陸地領(lǐng)域和所轄海域開(kāi)采并在境外銷售的石油，不征收石油特別收益金

B.石油特別收益金實(shí)行超額累進(jìn)定率征收，征收比率按行業(yè)平均價(jià)格確定

C.中外合作油田按規(guī)定上繳國(guó)家的留成油不征收石油特別收益金

D.石油特別收益金按季計(jì)算、申報(bào)和繳納

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) A，凡在中華人民共和國(guó)陸地領(lǐng)域和所轄海域開(kāi)采的石油，無(wú)論其是否在中國(guó)境內(nèi)銷售，均應(yīng)按規(guī)定繳納石油特別收益金。選項(xiàng) B，石油特別收益金實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征，征收比率按石油開(kāi)采企業(yè)銷售原油的月加權(quán)平均價(jià)格確定。選項(xiàng) D，石油特別收益金實(shí)行按月計(jì)算，按季申報(bào)，按月繳納。

6、2023 年 9 月 1 日，A 市煙草公司向 B 縣煙農(nóng)收購(gòu)一批烤煙葉和晾曬煙葉，支付給煙農(nóng)煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的煙葉稅的處理，說(shuō)法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.煙草公司應(yīng)于 2023 年 9 月 1 日當(dāng)天繳稅

B.納稅人應(yīng)向 B 縣所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳稅

C.煙草公司收購(gòu)晾曬煙葉不繳稅

D.計(jì)稅依據(jù)包括煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼

E.煙農(nóng)應(yīng)履行代收代繳義務(wù)

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng) A，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 9 月 1 日，煙草公司應(yīng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起 15 日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款，因此，應(yīng)當(dāng)是 10月 15 日之前申報(bào)繳納稅款;選項(xiàng) C，煙葉的收購(gòu)方是煙葉稅的納稅人，煙草公司收購(gòu)晾曬煙葉應(yīng)繳納煙葉稅;選項(xiàng) E，煙草公司應(yīng)自行申報(bào)繳納煙葉稅。

7、關(guān)于境外旅客購(gòu)物離境退稅，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.離境日距退稅物品購(gòu)買(mǎi)日不超過(guò) 183 天可退稅

B.退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品不可退稅

C.退稅率的執(zhí)行時(shí)間，以退稅物品增值稅普票開(kāi)具日期為準(zhǔn)

D.退稅物品是指由境外旅客本人在退稅商店購(gòu)買(mǎi)且符合退稅條件的個(gè)人物品

正確答案:A

答案解析:境外旅客申請(qǐng)退稅，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：(1)同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買(mǎi)的退稅物品金額達(dá)到 500 元人民幣;(2)退稅物品尚未啟用或消費(fèi);(3)離境日距退稅物品購(gòu)買(mǎi)日不超過(guò) 90 天;(4)所購(gòu)?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境。

8、關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策說(shuō)法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì) 5%抵減應(yīng)納增值稅稅額

B.按規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額

C.同時(shí)符合多項(xiàng)增值稅加計(jì)抵減政策的，不同政策不得疊加使用

D.當(dāng)期未抵扣完的可抵減加計(jì)抵減，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

E.按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中調(diào)減加計(jì)抵減額

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項(xiàng) D，當(dāng)期未抵扣完的可抵減加計(jì)抵減，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

9、下列單位屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（ ）?！締芜x題】

A.煙酒零售商店

B.金銀首飾零售商店

C.跨境電子商務(wù)企業(yè)

D.高檔手表零售商店

正確答案:B

答案解析:金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，所以金銀首飾零售商店屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人;煙酒、高檔手表不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，所以煙酒零售商店、高檔手表零售商店不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人;購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人;電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)作為代收代繳義務(wù)人(非納稅義務(wù)人)。

10、F項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元?！窘M合型選擇題】

A.2546.82

B.2716.50

C.2624.85

D.2568.82

正確答案:A

答案解析:取得土地使用權(quán)支付的金額=(21000÷1.09+630)×90%=17906.45(萬(wàn)元)【提示】注意題目給出的條件，銷項(xiàng)稅額抵減沖減了土地成本。開(kāi)發(fā)成本=(32460-160)×90%=29070(萬(wàn)元)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=220×90%+(17906.45+29070)×5%=2546.82(萬(wàn)元)