2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關(guān)于注銷稅務(wù)登記的說法錯誤的是（　?。！締芜x題】

A.納稅人注銷稅務(wù)登記應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件

B.納稅人被市場監(jiān)管局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自被吊銷之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

C.納稅人應(yīng)當在向市場監(jiān)管局辦理注銷登記前，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

D.非正常狀態(tài)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，需先解除非正常狀態(tài)，再辦理注銷稅務(wù)登記

正確答案:B

答案解析:納稅人被市場監(jiān)督管理局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

2、某制造企業(yè)的下列會計處理有可能屬于增值稅視同銷售行為的有（　　）?！径噙x題】

A.借：主營業(yè)務(wù)成本　　 貸：庫存商品

B.借：應(yīng)付職工薪酬　　 貸：庫存商品

C.借：管理費用　　 貸：庫存商品

D. 借：營業(yè)外支出　　 貸：庫存商品

E.借：利潤分配　　 貸：原材料

正確答案:B、D、E

答案解析:選項 B，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個人消費，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項 D，將自產(chǎn)、購進的貨物無償贈送，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項 E，將外購的原材料分配給股東或投資者，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。

3、納稅人已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票，改用于出口退稅或代辦退稅，下列稅法符合規(guī)定的是（　　）。【單選題】

A.應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途

B.已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票，不得更改用途

C.納稅人自行開具紅字發(fā)票，沖減已抵扣的稅款

D.應(yīng)當向上級稅務(wù)機關(guān)提出申請，由上級稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途

正確答案:A

答案解析:納稅人已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途。

4、稅務(wù)機關(guān)在納稅評估時發(fā)現(xiàn)納稅人的下列行為，需要移交稽查部門處理的是（　　）。【單選題】

A.納稅人因特殊情況不能按時繳納稅款

B.納稅申報表填寫錯誤或明顯計算錯誤

C.未按期辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)

D. 虛開增值稅專用發(fā)票逃避納稅的

正確答案:D

答案解析:發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。

5、下列情形中，會導(dǎo)致稅務(wù)行政復(fù)議終止的是（　?。??！締芜x題】

A.申請人因不可抗力不能參加行政復(fù)議的

B.被申請人認為需要停止執(zhí)行具體行政復(fù)議的

C.行政復(fù)議機關(guān)認為需要中止行政復(fù)議的

D.申請人要求撤回行政復(fù)議申請的，復(fù)議機構(gòu)準予撤回的

正確答案:D

答案解析:行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：①申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機構(gòu)準予撤回的；②作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；③作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；④申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許達成和解的；⑤行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

6、下列對稅務(wù)行政復(fù)議代理人的說法，正確的有（　　）?！径噙x題】

A.申請人可以委托三名以上代理人參加行政復(fù)議

B.接受當事人委托，以被代理人名義，在法律規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個人

C.委托人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復(fù)議

D. 接受當事人委托，以被代理人名義，在當事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個人

E.申請人委托代理人的，應(yīng)當向行政復(fù)議機關(guān)提交授權(quán)委托書

正確答案:B、D、E

答案解析:選項 AC，申請人、第三人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復(fù)議。被申請人不得委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。

7、下列情形應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具發(fā)票的有（　?。??！径噙x題】

A.以預(yù)收貨款方式銷售貨物

B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款

C.單用途商業(yè)預(yù)付卡充值

D.代理進口免稅貨物向委托方收取并代為支付的貨款

E.ETC 預(yù)付費客戶的預(yù)付費充值

正確答案:B、C、D、E

答案解析:收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票：（1）預(yù)付卡銷售和充值——單用途卡和多用途卡；（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款；（3）已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票；（4）通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票：① ETC 后付費客戶和用戶卡客戶通過政府還貸性收費公路部分的通行費；② ETC 預(yù)付費客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款；（5）建筑服務(wù)預(yù)收款；（6）不征稅自來水；（7）代理進口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)、有獎發(fā)票獎金支付等。

8、增值稅一般納稅人 2022 年 1 月購進貨物同時丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，其對應(yīng)的增值稅進項稅額（　?。！締芜x題】

A.可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證

B. 由銷售方的稅務(wù)機關(guān)出具已繳納稅款憑證作為抵扣憑證

C.由銷售方重新開具增值稅發(fā)票作為抵扣憑證

D.可憑購進貨物的運輸憑證、付款憑證等相關(guān)資料作為抵扣憑證

正確答案:A

答案解析:納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對開發(fā)項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的預(yù)收款，按規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅正確的會計處理是（　　）。【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅　　 貸：銀行存款

B.借：管理費用——稅金　　 貸：銀行存款

C.借：稅金及附加　　 貸：銀行存款

D.借：其他應(yīng)付款——預(yù)交土地增值稅　　 貸：銀行存款

正確答案:A

答案解析:納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項目全部竣工，辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

10、下列屬于專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)范圍的是（　　）。【單選題】

A. 辦理稅務(wù)注銷

B.專項稅務(wù)咨詢服務(wù)

C.代理涉稅爭議    

D.研發(fā)費用加計扣除鑒定

正確答案:B

答案解析:專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)的基本內(nèi)容包括專項稅務(wù)咨詢服務(wù)和長期稅務(wù)顧問服務(wù)。