2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、下列關(guān)于賬務(wù)調(diào)整的說(shuō)法，不正確的是（ ）。【單選題】

A.因會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤而導(dǎo)致的多繳稅或少繳稅，應(yīng)先調(diào)整賬務(wù)，然后確定應(yīng)補(bǔ)或退稅額

B.賬務(wù)調(diào)整要與現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致，要與稅法的有關(guān)會(huì)計(jì)核算相一致

C.在賬務(wù)調(diào)整方法的運(yùn)用上，能用沖銷調(diào)整法，則不用補(bǔ)充調(diào)整法

D.一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)賬前的錯(cuò)賬或漏賬，可以在當(dāng)期的有關(guān)賬戶直接調(diào)整

正確答案:C

答案解析:在賬務(wù)調(diào)整方法的運(yùn)用上，堅(jiān)持從簡(jiǎn)賬務(wù)調(diào)整的原則，能用補(bǔ)充調(diào)整法，則不用沖銷調(diào)整法。

2、某企業(yè)年初擁有房產(chǎn)價(jià)值5000萬(wàn)元，其中：（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)辦公等自用房產(chǎn)4000萬(wàn)元；（2）為提高全體職工的法律意識(shí)，企業(yè)與法律培訓(xùn)學(xué)校聯(lián)系員工培訓(xùn)事宜，培訓(xùn)學(xué)校一次培訓(xùn)費(fèi)為2000元，企業(yè)幾位領(lǐng)導(dǎo)討論后，選擇與公安系統(tǒng)達(dá)成協(xié)議，將100萬(wàn)元房產(chǎn)提供給公安系統(tǒng)使用，不收取租金，由公安系統(tǒng)每月為其員工提供法律培訓(xùn)兩次；（3）出租門面房500萬(wàn)元，年收取租金30萬(wàn)元；（4）閑置未用房產(chǎn)400萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值減除率為20%）企業(yè)自行計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為：4000×（1-20%）×1.2%+30×12%=42（萬(wàn)元），稅務(wù)師審核后認(rèn)為（ ）?！径噙x題】

A.免稅單位無(wú)租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，對(duì)企業(yè)提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)不計(jì)稅

B.閑置未用的房產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅

C.企業(yè)提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)，由企業(yè)按照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

D.當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為46.42萬(wàn)元

E.提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅為0.96萬(wàn)元

正確答案:B、D

答案解析:免稅單位無(wú)租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，但本題目中不是無(wú)租使用，而是將應(yīng)收的租金抵付了培訓(xùn)費(fèi)，所以，對(duì)公安系統(tǒng)使用的此房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅。年應(yīng)納房產(chǎn)稅=（4000+400）×（1-20%）×.1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42（萬(wàn)元）

3、2018年某軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)35萬(wàn)元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元（其中職工培訓(xùn)費(fèi)用4萬(wàn)元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元。2018年該企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.7

B.9

C.12

D.22

正確答案:B

答案解析:職工福利費(fèi)的扣除限額=200×14%=28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了35萬(wàn)元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬(wàn)元；軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，即職工培訓(xùn)費(fèi)用4萬(wàn)元可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了4萬(wàn)元，沒有超過(guò)限額，也可以全額扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，沒有超過(guò)扣除限額可以全額扣除；補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額=200×5%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額=200×5%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元，可以全額扣除。所以，該企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9（萬(wàn)元）。

4、下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)擴(kuò)展的稅收籌劃說(shuō)法正確的有（ ）。【多選題】

A.新擴(kuò)建企業(yè)經(jīng)營(yíng)初期若虧損，則以辦分公司有利

B.新擴(kuò)建企業(yè)經(jīng)營(yíng)初期若盈利，則以辦子公司為好

C.新擴(kuò)建企業(yè)經(jīng)營(yíng)初期若虧損，則以辦子公司有利

D.新擴(kuò)建企業(yè)經(jīng)營(yíng)初期若盈利，則以辦分公司為好

E.重組時(shí)，稅收是必須考慮的一個(gè)因素

正確答案:A、B、E

答案解析:對(duì)企業(yè)擴(kuò)展的稅收籌劃說(shuō)法正確的是ABE。

5、稅務(wù)師接受咨詢時(shí)，下列答復(fù)正確的是（ ）?！締芜x題】

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)給商場(chǎng)白酒收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，可隨銷售款一并開具增值稅專用發(fā)票，也可單獨(dú)開具普通發(fā)票

B.某商場(chǎng)收到廠家的“平銷返利”，可開具增值稅專用發(fā)票

C.某酒廠銷售啤酒同時(shí)收取的包裝物押金，逾期時(shí)并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

D.企業(yè)外購(gòu)貨物用于集體福利，應(yīng)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，商業(yè)企業(yè)收到平銷返利一律不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，啤酒是從量征收消費(fèi)稅，押金與計(jì)稅依據(jù)無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，企業(yè)外購(gòu)貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，不能做視同銷售處理。