2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十三章 非流動(dòng)負(fù)債5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、對(duì)于發(fā)行債券企業(yè)來說，采用實(shí)際利率法攤銷債券折溢價(jià)時(shí)(不考慮相關(guān)交易費(fèi)用)，下列表述正確的有(）【多選題】

A.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期減少，利息費(fèi)用則逐期增加

B.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期接近其面值

C.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用都逐期減少

D.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本和利息費(fèi)用都逐期增加

E.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用各期都保持不變

正確答案:B、D

答案解析:債券無論是溢價(jià)發(fā)行還是折價(jià)發(fā)行，其到期時(shí)攤余成本都會(huì)與面值相等，因此隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本會(huì)逐期減少且接近其面值，利息費(fèi)用(期初攤余成本x實(shí)際利率)也隨之減少，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;債券各期確認(rèn)的應(yīng)付利息=面值x票面利率，不會(huì)變化，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本會(huì)逐期增加且接近其面值，利息費(fèi)用(期初攤余成本x實(shí)際利率)也隨之增加，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

2、優(yōu)利公司 2022 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 500 萬元，所得稅稅率為 25%，優(yōu)利公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款 5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支 10萬元，國(guó)債利息收入 30萬元，優(yōu)利公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi) 15萬元，當(dāng)年兌付了 6 萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。優(yōu)利公司 2022 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)金額為（）萬元?！締芜x題】

A.381.25

B.330

C.378.75

D.235.8

正確答案:C

答案解析:當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額 =(15-6) x 25%=2.25(萬元)。當(dāng)應(yīng)交所得稅額 =(500+5+10-30+15-6) x 25%=123.5(萬元 )。所得稅費(fèi)用 =123.5-2.25=121.25 (萬元)，或:所得稅費(fèi)用(簡(jiǎn)便方法) = (500+5+10-30) x 25%=121.25 (萬元)。大山公司2022 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) =500-121.25=378.75(萬元)。[提示]預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為 30萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬元;年末賬面余額為 39 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異 39 萬元當(dāng)期新增可抵扣暫時(shí)性差異 9 萬元。

3、2022年7月1日，大山公司與乙公司簽訂了一份寫字樓租賃合同，大山公司將該寫字樓32.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給乙公司。合同約定,租賃期為2022年7月1日至2023年12月31日月租金為12萬元。為了達(dá)成此項(xiàng)租賃,大山公司支付本應(yīng)由乙公司承擔(dān)的中介費(fèi)用9萬元同時(shí)給予乙公司3個(gè)月的免租期。不考慮其他因素，大山公司2023年度應(yīng)確認(rèn)的租金收入為()萬元?！締芜x題】

A.57

B.63

C.114

D.120

正確答案:C

答案解析:出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配。大山公司2023年度應(yīng)確認(rèn)的租金收入=(12x15-9)/18x12=114(萬元)。

4、對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，下列說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入購建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)A，外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)B，外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益，符合資本化條件的應(yīng)予以資本化，不符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入購建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)E，企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

5、承租人大山公司簽訂了一項(xiàng)為期 10 年的不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，每年的租賃付款額為 3000 萬元，于每年年初支付。合同規(guī)定，租賃付款額在租賃期開始日后每?jī)赡昊谶^去 24 個(gè)月消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)的上漲進(jìn)行上調(diào)。租賃期開始日的消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為 125。假設(shè)在租賃期的第 3 年年初(1月 1日)的消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為 135。大山公司在租賃期開始日采用的折現(xiàn)率為5 %，已知(P/A，5%，7) =5.7864。不考慮其他因素，則下列說法中正確的有（）【多選題】

A.在第 3 年年初支付第 3 年租金和重新計(jì)量租賃負(fù)債之前，賃負(fù)債余額為 17359.2 萬元

B.經(jīng)消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)調(diào)整后的第 3 年租賃付款額為 3240萬元

C.在第 3 年年初重新計(jì)量后租賃負(fù)債的賬面價(jià)值為 18747.94 萬元

D.在第 3 年年初調(diào)整增加使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債賬面余額 1628.74 萬元

E..基于消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)的調(diào)整，會(huì)影響使用權(quán)資產(chǎn)后續(xù)各期的折舊金額

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng) A，在第 3 年年初支付第 3 年租金和重新計(jì)量租賃負(fù)債之前，租賃負(fù)債余額=3000+3000x (P/A，5%，7) =3000+3000 x 5.7864=20359.2 (萬元); 選項(xiàng) B，經(jīng)消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)調(diào)整后的第 3 年租賃付款 =3000 x 135/125=3240(萬元); 選項(xiàng) C，在第 3年年初，大山公司按以下金額重新計(jì)量租賃負(fù)債: 每年 3240 萬元的租賃付款額按不變的折現(xiàn)率(即5%) 進(jìn)行折現(xiàn)，即，3240+3240x (P/A，5%，7) =21987.94 (萬元); 選項(xiàng) D，在第 3 年年初調(diào)整增加使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債賬面余額 1628.74 萬元 (21987.94-20359.2 )。借:使用權(quán)資產(chǎn)  1628.74 (21987.94-20359.2)租賃負(fù)債一-未確認(rèn)融資費(fèi)用  291.26貸:租賃負(fù)債一-租賃付款額  1920 (240 x8)選項(xiàng) E，因?yàn)檎{(diào)整了使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，因而剩余期間的折舊金額會(huì)受到影響。