2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列情形不征收增值稅的有（　　）。【多選題】

A.納稅人取得與銷售收入直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入

B.個(gè)人存款利息

C.保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠款

D.單位為聘用員工提供服務(wù)

E.工會(huì)收取的會(huì)費(fèi)

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項(xiàng) A，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。

2、關(guān)于增值稅留抵退稅有關(guān)政策，下列說法正確的是（　?。?。【單選題】

A.納稅人出口貨物適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先申請(qǐng)退還留抵退稅額

B.納稅人自 2019 年 4 月 1 日起，已取得留抵退稅額的，可以再申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐?/p>

C.納稅人已享受增值稅即征即退政策的，可以在 2022 年 10 月 31 日以前一次性將已退還的即征即退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額

D.納稅人出口貨物適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以用于退還留抵稅額

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) A，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅，免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；選項(xiàng) B，納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策；選項(xiàng) D，適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

3、某航空公司為一般納稅人，具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2022 年 5 月購進(jìn)飛機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票，注明金額 600 萬，稅額 78 萬；開展航空運(yùn)輸服務(wù)，開具增值稅普通發(fā)票，取得的收入，包括國內(nèi)運(yùn)輸收入 2 000 萬，國際運(yùn)輸收入 500 萬；為客戶辦理退票，向客戶收取退票費(fèi)收入 10 萬元，上述收入均分別核算，其中以上收入均含稅，該航空公司應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f?！締芜x題】

A.128.99

B.129.25

C.87.71

D.87.96

正確答案:C

答案解析:該航空公司應(yīng)繳納的增值稅＝ 2 000÷（1 ＋ 9%）×9% ＋ 10÷（1 ＋ 6%）×6% － 78 ＝ 165.14 ＋ 0.57 － 78 ＝ 87.71（萬元）。

4、業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（　?。┤f元?！窘M合型選擇題】

A.7.90

B.7.20

C.8

D.8.86

正確答案:A

答案解析:非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝（80 － 1.50）÷（1 － 9%）×9% ＋ 1.50×9% ＝ 7.90（萬元），選項(xiàng) A 正確。

5、增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物后，因質(zhì)量原因發(fā)生進(jìn)貨退回的增值稅處理正確的是（　?。??！締芜x題】

A.沖減購進(jìn)貨物當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.根據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)核算確定沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)間

C.沖減進(jìn)貨退回當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中沖減

正確答案:C

答案解析:一般納稅人因進(jìn)貨退回而從銷售方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

6、境外單位在境內(nèi)實(shí)施應(yīng)稅服務(wù)，但在境內(nèi)沒有設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，則增值稅扣繳義務(wù)人是（　?。！締芜x題】

A.代理人

B.購買方

C.銷售方

D.消費(fèi)者

正確答案:B

答案解析:中華人民共和國境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

7、關(guān)于增值稅一般納稅人計(jì)稅銷售額，下列說法正確的有（　?。?。【多選題】

A.金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額

B.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額

C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除傭金和手續(xù)費(fèi)后的余額為銷售額

D.提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)的余額為銷售額

E.航空運(yùn)輸企業(yè)以其取得的收入扣除航空燃油費(fèi)的余額為銷售額

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng) C，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；選項(xiàng) E，航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

8、在計(jì)入銷售額的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納資源稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（　?。??！径噙x題】

A.應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口到碼頭的港雜費(fèi)用

B.應(yīng)稅產(chǎn)品從批發(fā)地到車站的裝卸費(fèi)用

C.應(yīng)稅產(chǎn)品從洗選地到碼頭發(fā)生的運(yùn)費(fèi)

D.應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口到購買方指運(yùn)地產(chǎn)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用

E.應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口到銷售地的運(yùn)費(fèi)

正確答案:A、C、D、E

答案解析:計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。

9、該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（　?。┤f元（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅）?！締芜x題】

A.288

B.296.52

C.305.09

D.356.12

正確答案:C

答案解析:業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 480×12×5% ＝ 288（萬元）。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅＝（15 ＋ 5）×8×（1 ＋ 8%）÷（1 － 9%）×9% ＝ 17.09（萬元）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 288 ＋ 17.09 ＝ 305.09（萬元）。

10、下列關(guān)于車輛購置稅的稅法，正確的是（　?。?。【單選題】

A.納稅人退回車輛生產(chǎn)企業(yè)的已稅車輛不能申請(qǐng)退稅

B.納稅人應(yīng)向車輛銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

C.單位和個(gè)人受讓并自用已稅二手車無須繳稅

D.納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)繳納

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) A，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的已納稅車輛，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅；選項(xiàng) D，納稅義務(wù)發(fā)生之日起 60 日內(nèi)納稅。