2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司 2023 年 11 月對(duì)乙公司提起訴訟，認(rèn)為乙公司侵犯其知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要求乙公司賠償損失，至 2023 年 12 月 31 日法院尚未對(duì)案件進(jìn)行審理。乙公司經(jīng)咨詢律師意見，認(rèn)為勝訴的可能性為 40%，敗訴的可能性為 60%。如果敗訴需要賠償?shù)慕痤~為 50 萬元至 60 萬元，這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，且需要承擔(dān)對(duì)方已經(jīng)支付的訴訟費(fèi)用 5 萬元。不考慮其他因素，則 2023 年 12 月 31 日乙公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是（ ）萬元?！締芜x題】

A.50

B.60

C.0

D.55

正確答案:B

答案解析:乙公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(50+60)/2+5=60(萬元)

2、2024 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，適用的增值稅稅率為 13%。合同約定的不含稅售價(jià)為 200 萬元，商品成本為 150 萬元。當(dāng)天收取價(jià)款 23.4 萬元，剩余款項(xiàng)分三年于每年年末收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下不含稅售價(jià)為 170 萬元。假定甲公司在合同簽訂當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素。甲公司 2024 年 1 月 1 日向乙公司銷售商品的會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ）。【單選題】

A.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目 22.1 萬元

B.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 30 萬元

C.借記“未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用”科目 30 萬元

D.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目 170 萬元

正確答案:D

答案解析:甲公司的賬務(wù)處理如下借:長期應(yīng)收款 202.6     銀行存款 23.4     貸:主營業(yè)務(wù)收入 170          未實(shí)現(xiàn)融資收益 30          應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26借:主營業(yè)務(wù)成本 150     貸:庫存商品 150

3、甲公司發(fā)行普通股的股價(jià)為 15 元股，預(yù)計(jì)下年度每股股利 1 元，籌資費(fèi)用率 3%，預(yù)計(jì)股利每年增長 2%。甲公司普通股資本成本為（ ）?！締芜x題】

A.6.87%

B.8.67%

C.8.87%

D.6.67%

正確答案:C

答案解析:普通股資本成本=1/[15x(1-3%)]十 2%~8.87%。

4、截至 2023 年 12 月 31 日，上述股權(quán)投資業(yè)務(wù)對(duì)長江公司所有者權(quán)益的累計(jì)影響金額是（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.1800

B.1392

C.1824

D.1600

正確答案:C

答案解析:對(duì)長江公司所有者權(quán)益的累計(jì)影響金額=40X60%[事項(xiàng)1]+(800+200+92+40)[事項(xiàng) 2]+(176.4+2040)[事項(xiàng) 3]+231.6[事項(xiàng)4]+200[事項(xiàng) 5]=1824(萬元)。事項(xiàng)(5)分錄為:借：其他權(quán)益工具投資 200       貸：其他綜合收益 200

5、針對(duì)事項(xiàng)(3)，長江公司下列會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。【客觀案例題】

A.長期股權(quán)投資賬面余額增加 196.4 萬元

B.2022 年年末合計(jì)確認(rèn)盈余公積和未分配利潤 20 萬元

C.2022 年年末確認(rèn)資本公積－－其他資本公積 40 萬元

D.2022 年年末確認(rèn)投資收益 176.4 萬元

E.長江公司計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有黃河公司的凈損益時(shí)，不需要考慮與黃河公司發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng) A，2022 年度黃河公司調(diào)整后的凈利潤=1000-(520-400)+(520-400)/10x2/12=882(萬元)，長江公司按持股比例確認(rèn)的金額=882x20%=176.4(萬元)，長期股權(quán)投資賬面余額增加=176.4+100x20%+200x20%=236.4(萬元);選項(xiàng) B，2022 年年末合計(jì)確認(rèn)盈余公積和未分配利潤=當(dāng)年確認(rèn)的投資收益金額=176.4(萬元);選項(xiàng) E，需要考慮未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益。借:長期股權(quán)投資－－損益調(diào)整 176.4     貸:投資收益 176.4借:長期股權(quán)投資－－其他綜合收益(100x20%)20     貸:其他綜合收益 20借:長期股權(quán)投資－－其他權(quán)益變動(dòng)(200x20%)40     貸:資本公積－－其他資本公積 40

6、甲公司系增值稅一般納稅人,2023 年 5 月 1 日外購原材料，價(jià)款 5000萬元，增值稅稅額 650 萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi) 100 萬元，增值稅稅額6 萬元，運(yùn)輸費(fèi) 10 萬元，增值稅稅額 0.9 萬元，材料整理費(fèi) 20 萬元，材料入庫后發(fā)生倉儲(chǔ)管理費(fèi) 4 萬元，入庫后因非可抗力因素產(chǎn)生損失，損失金額占存貨成本的 10%，保險(xiǎn)公司同意就上述全部損失賠償。上述增值稅均取得增值稅專用發(fā)票，則該批存貨的成本為（ ）萬元?！締芜x題】

A.5134

B.4617

C.5130

D.4621

正確答案:B

答案解析:該批存貨成本=(5000+100+10+20)x(1-10%)=4617(萬元)

7、企業(yè)破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)處理中，不通過“其他收益”科目核算的有（ ）?！径噙x題】

A.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)

B.以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)產(chǎn)生的凈收益

C.破產(chǎn)清算期間通過債權(quán)人申報(bào)發(fā)現(xiàn)的未入賬債務(wù)

D.處置破產(chǎn)資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的評(píng)估、拍賣費(fèi)用

E.劃撥土地使用權(quán)被國家收回而取得的補(bǔ)償款

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng) A，收到的款項(xiàng)計(jì)入銀行存款;選項(xiàng) B，差額計(jì)入債務(wù)清償凈損益;選項(xiàng) C，計(jì)入其他費(fèi)用;選項(xiàng) D，計(jì)入破產(chǎn)費(fèi)用;選項(xiàng) E，計(jì)入其他收益。

8、下列關(guān)于甲公司短期借款信用條件及成本的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.向銀行短期借款 200 萬元，名義利率為 5%，期限為一年，若采用貼現(xiàn)法支付利息，則該借款的實(shí)際利率為 5.26%

B.向銀行短期借款 200 萬元，名義利率為 5%，若采用收款法支付利息，則該借款的實(shí)際利率為 5.12%

C.向銀行短期借款 200 萬元，名義利率為 5%，若分 12 個(gè)月等額償還本息，則該借款的實(shí)際利率為 7.5%

D.向銀行短期借款 200 萬元，名義利率為 5%，若銀行要求保留 5%的補(bǔ)償性余額，則該借款的實(shí)際利率為 5.26%

E.與銀行簽訂的周轉(zhuǎn)信貸額度為 8000 萬元，若年度內(nèi)實(shí)際使用 5000 萬元，承諾費(fèi)率 0.5%，則甲公司應(yīng)向銀行支付承諾費(fèi) 15 萬元

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng) A，借款的實(shí)際利率=5%/(1-5%)=5.26%;選項(xiàng) B，采用收款法時(shí)，短期借款的實(shí)際利率就是名義利率;選項(xiàng) C，加息法下，實(shí)際利率=(200x5%)/(200/2)=10%;選項(xiàng) D，借款的實(shí)際利率=5%(1-5%)=5.26%;選項(xiàng) E，甲公司應(yīng)向銀行支付承諾費(fèi)·(8000-5000)x0.5%=15(萬元)

9、甲公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本。2023 年 12 月初產(chǎn)成品賬面 150 件，賬面余額 6000 元，本月 10 日、20 日分別完工入庫產(chǎn)成品 250 件和 500 件，單位成本分別為 45 元和 42 元，本月 15 日、26日分別銷售 300 件和 400 件。不考慮其他因素，甲公司 2023 年 12 月末該產(chǎn)成品的賬面余額是（ ）元?！締芜x題】

A.8500.0

B.8437.5

C.8625.5

D.8400.0

正確答案:B

答案解析:12 月 10 日存貨的移動(dòng)平均單位成本=(6000+250x45)/(150+250)=43.125(元);12 月 15 日發(fā)出存貨的成本=300x43.125=12937.5(元)，剩余存貨數(shù)量-150+250-300-100(件);12 月20 日存貨的移動(dòng)平均單位成本一(100x43.125+500x42)/(100+500)=42.1875(元);12 月 26 日發(fā)出存貨的成本=400x42.1875=16875(元);甲公司2023年12月末該產(chǎn)成品的賬面余額=(100+500-400)x42.1875=8437.5(元)

10、針對(duì)事項(xiàng)(3)，長城公司收到企業(yè)所得稅稅款時(shí)，會(huì)計(jì)處理不可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ ）?！究陀^案例題】

A.以前年度損益調(diào)整

B.銀行存款

C.利潤分配-一未分配利潤

D.應(yīng)交稅費(fèi)

E.所得稅費(fèi)用

正確答案:A、C、D

答案解析:收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的 2022 年度的企業(yè)所得稅稅款 100 萬元分錄為:借:銀行存款 100     貸:所得稅費(fèi)用 100