2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司 2021 年 1 月 1 日以銀行存款購入乙公司當日發(fā)行面值為 1 000 萬元的 5 年期債券，每年年末付息一次，最后一年償還本金并支付最后一期利息，票面年利率為 5%，實際年利率為 4%，甲公司實際支付 1 195 萬元，另支付相關(guān)交易費用 5 萬元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2022 年 1 月 1 日，甲公司將該金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。當日，該金融資產(chǎn)的公允價值為 1 430 萬元，不考慮其他因素，甲公司對該債會計處理中錯誤的是（　?。??！締芜x題】

A.2021 年 1 月 1 日確認債權(quán)投資 1 200 萬元

B.2022 年 1 月 1 日確認其他債權(quán)投資 1 430 萬元

C.2021 年 12 月 31 日確認投資收益 48 萬元

D.2022 年 1 月 1 日確認其他綜合收益 230 萬元

正確答案:D

答案解析:選項 A，2021 年 1 月 1 日債權(quán)投資的入賬價值＝ 1 195 ＋ 5 ＝ 1 200（萬元）；選項 C，2021 年 12 月 31 日確認投資收益＝ 1 200×4% ＝ 48（萬元）；選項B、D，2021 年 12 月 31 日債權(quán)投資的賬面價值＝ 1 200×（1 ＋ 4%）－ 1 000×5%＝ 1 198（萬元），2022 年 1 月 1 日以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量，確認其他債權(quán)投資 1 430 萬元，原賬面價值與公允價值之間的差額計入其他綜合收益＝ 1 430 － 1 198 ＝ 232（萬元）。

2、下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債計量的表述中錯誤的是（　?。！締芜x題】

A. 遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間按稅法規(guī)定適用的所得稅稅率計量

B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異而減記遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值，減記的部分以后期間不得恢復(fù)

C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均不要求折現(xiàn)

D.遞延所得稅負債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間按稅法規(guī)定適用的所得稅稅率計量

正確答案:B

答案解析:因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異而減記遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值的，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

3、根據(jù)資料（2），2021 年長江公司應(yīng)確認的財務(wù)費用為（　?。┤f元?！窘M合型選擇題】

A.30

B.33.9

C.1.5

D.0

正確答案:A

答案解析:長江公司應(yīng)確認的財務(wù)費用＝ 280 － 250 ＝ 30（萬元）。3 月 1 日借：銀行存款 282.5　貸：其他應(yīng)付款 250　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 32.53 月末、4 月末、5 月末、6 月末、7 月末，均需確認財務(wù)費用＝（280 － 250）÷5 ＝6（萬元）。借：財務(wù)費用 6　貸：其他應(yīng)付款 67 月 31 日借：其他應(yīng)付款 280　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 36.4　貸：銀行存款 316.4

4、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的會計處理中錯誤的是（　?。??！締芜x題】

A.因提供建筑服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于企業(yè)向業(yè)主結(jié)算工程價款的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目

B.按照會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額記入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目

C. 購入免稅農(nóng)產(chǎn)品按買價和扣除率計算的，可從銷項稅額中扣除的進項稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目

D.對于當期直接減免的增值稅，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——減免稅款”科目

正確答案:D

答案解析:對于當期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。

5、根據(jù)資料（3），長江公司收到退回商品時的賬務(wù)處理正確的是（　?。！径噙x題】

A.減少銀行存款 14.4 萬元   

B.確認庫存商品 10.8 萬元

C. 確認收入 4.8 萬元    

D.減少預(yù)計負債 18 萬元

正確答案:B、D

答案解析:相關(guān)賬務(wù)處理如下銷售商品時借：銀行存款 [0.4×300×（1 ＋ 13%）]135.6　貸：主營業(yè)務(wù)收入 [0.4×300×（1 － 15%）]102　　　預(yù)計負債 （0.4×300×15%）18　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （0.4×300×13%）15.6借：應(yīng)收退貨成本 （0.3×300×15%）13.5　　主營業(yè)務(wù)成本 [0.3×300×（1 － 15%）]76.5　貸：庫存商品 （0.3×300）90退貨時借：預(yù)計負債 18　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（0.4×36×13%）1.872　貸：主營業(yè)務(wù)收入 （18 － 0.4×36）3.6　　　銀行存款 （0.4×36×1.13）16.272借：庫存商品 （0.3×36）10.8　　主營業(yè)務(wù)成本 （13.5 － 10.8）2.7　貸：應(yīng)收退貨成本 13.5

6、破產(chǎn)管理人依法追回相關(guān)破產(chǎn)資產(chǎn)的，按破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值進行會計處理后形成的凈收益，應(yīng)記入的會計科目是（　　）。【單選題】

A.清算凈損益    

B.資產(chǎn)處置凈損益

C.債務(wù)清償凈損益    

D.其他收益

正確答案:D

答案解析:破產(chǎn)管理人依法追回相關(guān)破產(chǎn)資產(chǎn)的，按照追回資產(chǎn)的破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“其他收益”科目。

7、2021 年 6 月 10 日，甲公司購入一臺不需要安裝的固定資產(chǎn)，支付價款 420 萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為 6 年，無殘值，采用年數(shù)總和法計提折舊。按照稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)采用平均年限法按 4 年計提折舊。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則2021 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)為（　　）萬元【單選題】

A.1.875

B.3.75

C.4.375

D.6

正確答案:A

答案解析:2021 年年末，該固定資產(chǎn)的賬面價值＝ 420 － 420×6÷（1 ＋ 2 ＋ 3 ＋ 4＋ 5 ＋ 6）×6÷12 ＝ 360（萬元），計稅基礎(chǔ)＝ 420 －420÷4×6÷12 ＝ 367.5（萬元），資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝（367.5 － 360）×25% ＝ 1.875（萬元）。

8、2021 年甲公司將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，對當年公允價值變動損益的影響金額為（　?。┤f元。【組合型選擇題】

A.200

B.152

C.248

D.360

正確答案:B

答案解析:對當年公允價值變動損益影響金額＝（9 000 － 8 800）＋ [8 800 －（8 960 － 112）] ＝ 152（萬元）。會計分錄如下轉(zhuǎn)換時借：投資性房地產(chǎn)——成本 8 800　　累計折舊 112　　公允價值變動損益 48　貸：固定資產(chǎn) 8 960年末借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 200　貸：公允價值變動損益 200借：銀行存款 550　貸：其他業(yè)務(wù)收入 550

9、甲公司采用計劃成本法對材料進行日常核算，2022 年 4 月初結(jié)存材料的計劃成本為200 萬元，材料成本差異賬戶貸方余額為 3 萬元；本月入庫材料的計劃成本為 1 060萬元（其中包括暫估入庫的計劃成本 60 萬元），材料成本差異借方發(fā)生額為 6 萬元，本月發(fā)出材料的計劃成本為 700 萬元，則甲公司月末庫存材料的實際成本為（　　）萬元?！締芜x題】

A.498.75

B.500

C.503

D.501.25

正確答案:D

答案解析:本月材料成本差異率＝（－ 3 ＋ 6）÷[200 ＋（1 060 － 60）] ＝ 0.25%；本月發(fā)出材料的實際成本＝ 700×（1 ＋ 0.25%）＝ 701.75（萬元）；月末庫存材料的實際成本＝ 200 － 3 ＋（1 060 － 60 ＋ 6）－ 701.75 ＝ 501.25（萬元）。

10、假設(shè)長江公司 2021 年實現(xiàn)凈利潤 225 萬元，則銷售凈利潤率為（　　）?！締芜x題】

A.17.79%

B.22.90%

C.19.00% 

D.22.17%

正確答案:D

答案解析:銷售收入＝ 379.08 ＋（300 － 36）×0.4 ＋ 500×（1 － 10%）＋ 80 ＝ 1 014.68（萬元），銷售凈利潤率＝凈利潤 ÷ 銷售收入＝ 225÷1 014.68 ＝ 22.17%。