2025年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2022 年 1 月 1 日，甲公司將一棟辦公樓出租給乙公司，租期為 3 年，月租金為 200 萬元，于每季度初收取。出租時，該辦公樓的原值為 18000 萬元，累計折舊 3500 萬元，公允價值為 17000 萬元。甲公司將該辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算。2022 年 12 月 31 日，該棟辦公樓的公允價值為 16800 萬元。2023 年 4 月1 日，甲公司將該辦公樓以 17500 萬元的價格轉讓，并支付租賃違約金 500 萬元。不考慮其他因素，則甲公司 2023 年因該投資性房地產(chǎn)對利潤總額的影響額為（ ）萬元。【單選題】

A.3300

B.600

C.800

D.3100

正確答案:A

答案解析:轉換日計入其他綜合收益的金額 =17000-（18000-3500）=2500（萬元）；2023 年利潤總額的金額 =17500-16800+200×3-500+2500=3300（萬元）。

2、長江公司 2022 年基本每股收益是（ ）元?！窘M合型選擇題】

A.0.4

B. 0.5

C. 0.45

D.0.55

正確答案:B

答案解析:發(fā)行在外的普通股的加權平均數(shù) =6000+2000×9/12-600×2/12=7400（萬股）；基本每股收益=3700/7400=0.5（元）。

3、下列關于盈余公積的表述，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.經(jīng)股東大會或類似機構批準，盈余公積可以用來彌補虧損

B.盈余公積不可以用于派發(fā)新股

C.法定盈余公積轉增資本，所留存的盈余公積不得少于轉增前公司注冊資本的 25%

D.盈余公積可以用于擴大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營

正確答案:B

答案解析:盈余公積可以用于派發(fā)新股。

4、甲公司于 2021 年 1 月 1 日折價發(fā)行 3 年期、面值為 4500 萬元的公司債券，發(fā)行價格為 4379.72 萬元，該債券每年年末付息、到期一次還本。票面利率為 5%，實際利率為 6%。甲公司按實際利率法確認利息費用，則 2022 年度該債券應確認的利息費用是（ ）萬元。【單選題】

A.265.05

B.233.52

C.218.69

D.262.78

正確答案:A

答案解析:2021 年 12 月 31 日應付債券的攤余成本 =4379.72×（1+6%）-4500×5%=4417.5（萬元），2022 年該債券應確認的利息費用 =4417.5×6%=265.05（萬元）。

5、屬于增值稅一般納稅人的小微企業(yè)，符合增值稅規(guī)定的免征條件，則免征的增值稅應計入的會計科目是（ ）?！締芜x題】

A.其他收益

B.主營業(yè)務收入

C.營業(yè)外收入

D.稅金及附加

正確答案:A

答案解析:小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應繳增值稅，并確認為應繳稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應繳增值稅轉入“其他收益”科目。

6、長江公司 2022 年因可轉換公司債券增量股的每股收益是（ ）元?！締芜x題】

A.0.38

B.0.36

C.0.22

D.0.46

正確答案:C

答案解析:可轉換公司債券負債成分公允價值 =5000×2%×（P/A，3%，3）+5000×（P/F，3%，3）=100×2.8286+5000×0.9151 ≈ 4858.36（萬元）；假設轉換所增加的凈利潤 =4858.36×3%×（1-25%）≈ 109.31（萬元）；假設轉換所增加的普通股股數(shù) =5000/10=500（萬股）；2022 年因可轉換公司債券增量股的每股收益 =109.31/500 ≈ 0.22（元）。

7、甲公司在 2022 年 12 月 31 日寫字樓達到預定可使用狀態(tài)時的賬面成本為（ ）萬元。【單選題】

A.6445.33

B.6085.33

C.6056.33

D.6141.33

正確答案:B

答案解析:2021 年 8 月 21 日取得在建工程的入賬價值 =4360-4000×9%=4000（萬元）；2021 年一般借款利息資本化金額 =（500×4/12+300×2/12）×8%=17.33（萬元）；2022 年 12 月 31 日寫字樓達到預定可使用狀態(tài)時的賬面成本 =4000+500+300+600+600+17.33+68=6085.33（元）。

8、下列關于應收賬款減值的會計處理，表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對于單項金額重大的應收款項，應單獨進行減值測試

B.對于經(jīng)單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應收款項，無需再分析判斷是否發(fā)生減值

C.應收款項發(fā)生減值而計提的壞賬準備金額，計入“資產(chǎn)減值損失”科目

D.對于單項金額非重大的應收款項，應采用組合方式進行減值測試分析判斷是否發(fā)生減值

E.單項金額重大的應收款項減值測試時，應采用即期折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

正確答案:A、D

答案解析:選項 B，應采用組合方式進行減值測試，分析判斷是否發(fā)生減值；選項 C，應計入“信用減值損失”科目；選項 E，應采用應收賬款發(fā)生時的初始折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

9、企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生的關聯(lián)交易，應在財務報表附注中披露的交易要素是（ ）。【單選題】

A.交易的類型

B.已結算應收項目和壞賬準備的金額

C.定價政策

D.交易的性質(zhì)

正確答案:C

答案解析:企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)方交易的，交易要素至少應當包括以下四項內(nèi)容：（1）交易的金額；（2）未結算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息；（3）未結算應收項目的壞賬準備金額；（4）定價政策。

10、下列各項費用對固定資產(chǎn)賬面價值產(chǎn)生影響的有（ ）?！径噙x題】

A.購入設備時支付的包裝費用

B.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的設備發(fā)生的日常修理費用

C.符合固定資產(chǎn)確認條件的更新改造費用

D.核電站設施交付使用時預計發(fā)生的棄置費用

E.在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)，按棄置費用計算確定各期應負擔的利息費用

正確答案:A、C、D

答案解析:選項 B，計入產(chǎn)品成本；選項 E，計入財務費用。