2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、大山公司 2022 年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為 () 萬(wàn)元?！締芜x題】

A.289

B.305.25

C.180.25

D.159.75

正確答案:B

答案解析:事項(xiàng)(1)，確認(rèn)的延所得稅費(fèi)用 21 萬(wàn)元；事項(xiàng)(2)，確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用-75萬(wàn)元;事項(xiàng)(5)，確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用 -4.5 萬(wàn)元。大山公司 2022 年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=363.75+(21-75-4.5) =305.25 (萬(wàn)元)。

2、2022 年 12 月 31 日，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為() 萬(wàn)元?！締芜x題】

A.5

B.8.28

C.15.63

D.18.13

正確答案:D

答案解析:期初經(jīng)營(yíng)虧損得到彌補(bǔ)，應(yīng)轉(zhuǎn)回對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn) 37.5 萬(wàn)元;事項(xiàng)(1)和事項(xiàng)(2)，不確認(rèn)遞延所得稅;事項(xiàng) (3)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi) 30 萬(wàn)元(其中 20萬(wàn)元沖減期初預(yù)計(jì)負(fù)債，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 5萬(wàn)元，另外10 萬(wàn)元計(jì)入銷售費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除 )，期末計(jì)提 20萬(wàn)元產(chǎn)品保修費(fèi)，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元;事項(xiàng)(4)，轉(zhuǎn)回延所得稅負(fù)債 10 萬(wàn)元，事項(xiàng) (5)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 13.13 萬(wàn)元(65-51.87)。因此2022年 12月 31 日，遞延所得稅資產(chǎn)的余額 = (37.5-37.5)+ (5-5+5) +13.13=18.13(萬(wàn)元 )。

3、2022年 12月 31日，大山公司“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅”的科目余額為 (）萬(wàn)元【單選題】

A.382.13

B.384.50

C.432.13

D.434.50

正確答案:A

答案解析:大山公司 2022 年 12 月 31 日“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅”的科目余額 =(2000- 營(yíng)業(yè)外收入 200- 投資收益 171.5- 轉(zhuǎn)回信用減值損失 100) x 25%=382.13 (萬(wàn)元)。

4、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()?！締芜x題】

A.非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

B.分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)因預(yù)期信用損失產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨時(shí)，公允價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) A，商譽(yù)的初始確認(rèn)不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;選項(xiàng) B和 C，因產(chǎn)生暫時(shí)性差異的事項(xiàng)影響當(dāng)期損益及應(yīng)納稅所得額，故而所得稅影響應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(所得稅費(fèi)用 );選項(xiàng) D，產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

5、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，在 2019 年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額均為 -500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后 5 年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間甲公司能夠產(chǎn)生足夠盈利以彌補(bǔ)該虧損。甲公司 2020至 2022 年不考慮彌補(bǔ)虧損的每年應(yīng)納稅所得額別為100萬(wàn)元、180 萬(wàn)元和 240 萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的是()【單選題】

A.2019 年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為 125 萬(wàn)元

B.2020 年遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為 25 萬(wàn)元

C.2021 年遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為 45 萬(wàn)元

D.2022年遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為 60 萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:2019 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) =500x25%=125 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;2020年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額 =100x25%=25(萬(wàn)元 )，選項(xiàng) B正確; 2021 年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額 =180x 25%=45 (萬(wàn)元)，2022 年只需彌補(bǔ)虧損 220萬(wàn)元(500-100-180)，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額 =220x 25%=55 (萬(wàn)元 )，選項(xiàng)C 正確，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。