2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、納稅人首次申領增值稅專用發(fā)票，無需辦理的事項是 （）。【單選題】

A.審批發(fā)票領用數量

B.領購增值稅稅控系統(tǒng)專用設備

C.審批最高開票限額

D.繳納發(fā)票保證金

正確答案:D

答案解析:納稅人在首次申請領用發(fā)票時，辦理的主要涉稅事項包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備初始發(fā)行、發(fā)票領用等涉稅事項。

2、房地產企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用的扣除規(guī)定是 ( )?！締芜x題】

A.該銷售費用不包括傭金或手續(xù)費，可據實扣除

B.該銷售費用包括傭金或手續(xù)費，可據實扣除

C.該銷售費用包括傭金或手續(xù)費、且不超過委托銷售收入 10%的部分，可據實扣除

D.該銷售費用不包括傭金或手續(xù)費、且不超過委托銷售收入 10%的部分

正確答案:C

答案解析:企業(yè)所得稅中保險費的扣除、傭金和手續(xù)費的扣除參考解析:房地產企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入 10%的部分，準予據實扣除。

3、2021 年度將以前年度無法收回的應收賬款作為壞賬損失核銷，該損失在企業(yè)所得稅稅前扣除時，下列處理符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.應向稅務機關逐筆報送申請報告，經稅務機關批準后扣除

B.不用向稅務機關逐筆報送資料，也不需要將相關資料留存，申報后就可以扣除

C.應向稅務機關逐筆報送，相關資料報稅務機關備案后扣除

D.不用向稅務機關逐筆報送資料，相關資料企業(yè)留存?zhèn)洳榫涂梢钥鄢?/p>

正確答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳,企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

4、關于納稅人權利的說法中，正確的是 ( )?！締芜x題】

A.經核準延期辦理申報，在核準期限內無需辦理稅款入庫手續(xù)

B.納稅人的陳述或申辯應有理有據，稅務機關對納稅人無理申辯可加重處罰

C.納稅人認為稅務機關的稅務檢查行為對其造成名譽損害，可要求稅務行政賠償

D.稅務機關進行稅務檢查時未出示稅務檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查

正確答案:D

答案解析:選項 A，經核準延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規(guī)定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款,并在核準的延期內辦理稅款結算:選項B，納稅人對稅務機關作出的決定，享有陳述權、申辯權。如果納稅人有充分的證據證明自己的行為合法，稅務機關就不得對納稅人實施行政處罰:即使納稅人的陳述或申辯不充分合理稅務機關也會向納稅人解釋實施行政處罰的原因。稅務機關不會因納稅人的申辯而加重處罰。選項 C，當稅務機關的職務違法行為給納稅人和其他稅務當事人的合法權益造成侵害時，納稅人和其他稅務當事人可以要求稅務行政賠償。主要包括:一是納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權益遭受損失的:二是稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使納稅人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的。

5、企業(yè)發(fā)生的下列支出，無需并入職工教育經費，可以在企業(yè)所得稅稅前據實扣除的有 ( )?！径噙x題】

A.技術先進型服務企業(yè)的職工培訓費

B.高新技術企業(yè)的職工培訓費

C.集成電路設計企業(yè)的職工培訓費

D.航空企業(yè)實際發(fā)生的乘務訓練費

E.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費

正確答案:C、D、E

答案解析:選項A、B，發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除;選項 C、E，2012 年 4月20 日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅 (2012) 27 號)明確規(guī)定，集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除:選項 D,自2011年7月1日起，航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

6、稅務師事務所辦理商事登記后，應當向 ( )辦理行政登記【單選題】

A.省級稅務機關

B.所在地注冊稅務師協(xié)會

C.主管稅務機關

D.中國注冊稅務師協(xié)會

正確答案:A

答案解析:稅務師事務所辦理商事登記(如，取得營業(yè)執(zhí)照) 后，應當向省稅務機關辦理行政登記。

7、稅務師接受行政機關、司法機關委托，指派有資質的涉稅服務人員，依法對納稅義務人、扣繳義務人等納稅情況進行審查，并做出專業(yè)結論，屬于( )業(yè)務【單選題】

A.專業(yè)稅務顧問

B.稅收策劃

C.納稅情況審查

D.涉稅鑒證

正確答案:C

答案解析:選項 A，專業(yè)稅務顧問是對納稅人、扣繳義務人就委托的特定涉稅事項提供專項稅務咨詢服務或者為委托人提供長期稅務顧問服務，通常需要進行專業(yè)調查,并針對客戶需求出具專門報告或建議:選項 B，稅收策劃，是依據國家稅收政策及其他相關法律、法規(guī)和相關規(guī)定，為滿足委托人特定目標提供的稅收策劃方案和納稅計劃;選項 D，涉稅鑒證業(yè)務是指鑒證人接受委托，按照稅收法律法規(guī)以及相關規(guī)定，對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見。

8、企業(yè)因取消原預定的運輸服務而支付給運輸企業(yè)的賠償費，依據所附合同等相關資料，作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證應是( )。【單選題】

A.運輸企業(yè)開具的加蓋印章的收據

B.運輸企業(yè)開具的“不征稅”增值稅普通發(fā)票

C.運輸企業(yè)開具的“運輸服務”增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票

D.企業(yè)自行填制的作為付款依據的內部憑證

正確答案:A

答案解析:稅前準予扣除項目和標準的審核(綜合)參考解析:發(fā)生非價外費用的違約金、賠償費等非應稅項目支出，取得蓋有收款單位印章的收據或收款個人簽具的收據、收條或簽收花名冊等單據，并附合同等憑據以及收款單位或個人的證照或身份證明復印件為輔證。

9、關于稅務司法鑒定服務的說法正確的有 ( )【多選題】

A. 鑒定人符合有關條件、經人民法院許可，可采用出庭以外的方式作證

B.稅務師事務所不得接受刑事訴訟活動中犯罪嫌疑人的委托

C.稅務司法鑒定事項可以包括民事平等主體之間發(fā)生的涉稅爭議事項

D.委托人提出要求鑒定人回避的，鑒定人應當回避

E.鑒定人可自行向訴訟當事人及其委托人調查取證

正確答案:A、B、C

答案解析:選項 D，委托人要求鑒定人回避的，應當向該鑒定人所屬的稅務師事務所提出，由稅務師事務所決定:選項 E，鑒定人不得違反規(guī)定會見訴訟當事人及其委托的人。

10、關于電子發(fā)票的說法，正確的是 ( )?！締芜x題】

A.電子發(fā)票的紙質打印件入賬時應加蓋開具方的發(fā)票專用章

B.電子發(fā)票與紙質發(fā)票具有同等法律效力

C.電子發(fā)票的紙質打印件可以單獨作為報銷入賬使用

D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時以紙質形式保存

正確答案:B

答案解析:電子發(fā)票與紙質發(fā)票具有同等法律效力，按照財會 (2020) 6 號文件第五條的規(guī)定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質形式保存，選項 B 正確，選項C 錯誤。納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，應當根據財會 (2020) 6 號文件第四條的規(guī)定，同時保存打印該紙質件的電子發(fā)票，選項 AC 錯誤。