2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，核銷上年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確定的實(shí)際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.17.12

B.1.52

C.2.52

D.0.11

正確答案:D

答案解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=210×30%×（13%-10%）=1.89（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（13%-10%）-1.89=4.41（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×13%-（26-4.41）-6=-14.59（萬元）免抵退稅額抵減額=210×30%×10%=6.3（萬元）出口貨物免抵退稅額=210×10%-6.3=14.7（萬元）企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)退稅額=14.59（萬元）該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額=14.7-14.59=0.11（萬元）

2、行政復(fù)議期間，導(dǎo)致行政復(fù)議終止的情形有(）【多選題】

A.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或確認(rèn)的

B.申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人因不可抗力不能參加行政復(fù)議的

C.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

D.申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依規(guī)定經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的

E.申請(qǐng)人死亡，沒有近親屬或者近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的

正確答案:C、D、E

答案解析:選項(xiàng) AB，屬于行政復(fù)議“中止”的情形

3、下列關(guān)于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

C.個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可扣押、查封、依法拍賣或者變賣價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

4、下列屬于稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形有（ ）?！径噙x題】

A.委托人死亡或解體

B.委托人授意稅務(wù)代理人員實(shí)施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的

C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體

D.委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的

E.稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且代理事項(xiàng)完成

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C，屬于委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形；選項(xiàng)E，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形。

5、在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可以達(dá)成和解和調(diào)解的情形是（）【單選題】

A.行政獎(jiǎng)勵(lì)

B.行政賠償

C.行政審批

D.行政處罰

正確答案:C

答案解析:稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解適用的情形:(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等(2) 行政賠償;(3) 行政獎(jiǎng)勵(lì);(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。

6、下列有關(guān)納稅審查方法的表述不正確的有（ ）。【多選題】

A.順查法工作量大，重點(diǎn)不夠突出

B.逆查法適用于稅務(wù)師對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)狀況較為了解的情況

C.控制計(jì)算法通常可以單獨(dú)使用

D.以產(chǎn)核銷、以耗定產(chǎn)屬于納稅審查方法中的控制計(jì)算法

E.查詢法一般用于對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系有所了解的情況

正確答案:C、E

答案解析:選項(xiàng)C：控制計(jì)算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的納稅審查方法，通常這種方法需配合其他方法，發(fā)揮其作用；選項(xiàng)E：核對(duì)法一般用于對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系有所了解的情況。

7、納稅人有委托或者不委托的選擇權(quán)，同時(shí)也有選擇誰為其服務(wù)的權(quán)力，這體現(xiàn)了稅務(wù)師的（ ）執(zhí)業(yè)原則?！締芜x題】

A.自愿委托原則

B.依法涉稅服務(wù)原則

C.獨(dú)立、公正原則

D.維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則

正確答案:A

答案解析:納稅人有委托或者不委托的選擇權(quán)，同時(shí)也有選擇誰為其服務(wù)的權(quán)力，這體現(xiàn)了稅務(wù)師的自愿委托的執(zhí)業(yè)原則。

8、某企業(yè)2019年11月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2018年6月計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊時(shí)，應(yīng)計(jì)折舊金額5800元，錯(cuò)記為2800元，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，下列會(huì)計(jì)調(diào)整分錄正確的有（ ）?！径噙x題】

A.借：本年利潤 3000 貸：累計(jì)折舊 3000

B.借：制造費(fèi)用 3000 貸：累計(jì)折舊 3000

C.借：本年利潤 （5800） 貸：累計(jì)折舊 （5800）借：本年利潤 2800 貸：累計(jì)折舊 2800

D.借：庫存商品 2800 貸：累計(jì)折舊 2800

E.借：制造費(fèi)用 （2800） 貸：累計(jì)折舊 （2800）借：制造費(fèi)用 5800 貸：累計(jì)折舊 5800

正確答案:B、E

答案解析:該項(xiàng)錯(cuò)賬是在本年發(fā)現(xiàn)的，可直接采用對(duì)應(yīng)的科目進(jìn)行調(diào)整。這筆錯(cuò)賬會(huì)計(jì)科目使用正確，但核算金額有誤，且核算金額小于應(yīng)計(jì)金額，可以采用紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法進(jìn)行調(diào)賬。選項(xiàng)B屬于補(bǔ)充登記法，選項(xiàng)E屬于紅字沖銷法。題目中沒有說明企業(yè)的產(chǎn)品完工比例和銷售比例，所以全部結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤或調(diào)整產(chǎn)成品成本是不正確的。

9、下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

B.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失

C.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

D.企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失

正確答案:D

答案解析:下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除此之外，其他的損失扣除，需要專項(xiàng)申報(bào)。

10、關(guān)于下列賬務(wù)處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.收到出口退還的增值稅借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款

B.直接減免的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：營業(yè)外收入

C.計(jì)提出口應(yīng)退還的消費(fèi)稅借：其他應(yīng)收款 貸：主營業(yè)務(wù)成本

D.收到的即征即退的增值稅借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入

E.收到先征后返的增值稅借：銀行存款 貸：稅金及附加

正確答案:A、B、C、D

答案解析:先征后返的增值稅，計(jì)人營業(yè)外收入核算。