2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對應(yīng)稅憑證多貼花的，不予退稅

B.印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花

C.對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

D.偽造印花稅票，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款

E.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校、國有企業(yè)所立的書據(jù)免稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；選項E：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給國有企業(yè)所立的書據(jù)沒有免征印花稅的優(yōu)惠。

2、企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)征消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.實木地板

B.白酒

C.電動汽車

D.小汽車

E.高爾夫球桿

正確答案:A、B、D、E

答案解析:電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。

3、某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2018年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，已作出了相應(yīng)的會計處理，稅務(wù)師審核時認(rèn)為正確的有（ ）。（假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及原外購貨物及材料的進項稅額均已抵扣）【多選題】

A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于企業(yè)的業(yè)務(wù)招待支出：借：銷售費用 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

B.外購的庫存商品因管理不善的原因造成被盜：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品

C.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者，作為本期的利潤分配：借：應(yīng)付股利 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

D.將外購文具用品一批贈送給希望小學(xué)：借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

E.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：借：應(yīng)付賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B屬于非正常損失，其對應(yīng)的進項稅作轉(zhuǎn)出處理。借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）選項C屬于視同銷售業(yè)務(wù)中的特殊處理，會計上要確認(rèn)收入，會計處理為：借：應(yīng)付股利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

4、下列關(guān)于稅務(wù)檢查的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料

B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料

C.到納稅人的居住地檢查有關(guān)涉稅財產(chǎn)

D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶

E.稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

正確答案:A、B、D、E

答案解析:稅務(wù)機關(guān)可以到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，但無權(quán)到納稅人的居住場所檢查，因此，選項C錯誤。

5、某個體工商戶主營玩具生產(chǎn)，2018年12月列支招待費用5000元，其中1000元為業(yè)主為其兒子購買液晶顯示器支出，則正確的會計分錄應(yīng)為（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費用 5000 貸：銀行存款 5000

B.借：生產(chǎn)成本 4000 稅后列支費用 1000 貸：銀行存款 5000

C.借：營業(yè)費用 5000 貸：銀行存款 5000

D.借：營業(yè)費用 4000 稅后列支費用 1000 貸：銀行存款 5000

正確答案:D

答案解析:為業(yè)主兒子購買顯示器的支出1000元通過“稅后列支費用”列示。

6、下列選項中可以引起涉稅服務(wù)關(guān)系變更的有（ ）。【多選題】

A.原委托代理項目有了新發(fā)展，代理內(nèi)容超越了原約定范圍

B.由于客觀原因，委托代理內(nèi)容發(fā)生變化的

C.稅務(wù)師發(fā)生變化的

D.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的

E.由于稅務(wù)師刻意安排，需要延長完成協(xié)議時間的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，屬于服務(wù)關(guān)系的變更。稅務(wù)師刻意安排不是客觀原因，所以選項E不應(yīng)該選。

7、某稅務(wù)師事務(wù)所2020年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅事宜。3月，該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬元的貨物用于對外捐贈，假設(shè)該貨物無同類售價，在咨詢稅務(wù)師時，稅務(wù)師認(rèn)為增值稅應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將13萬元作為進項稅額轉(zhuǎn)出填報。對于該事項，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（ ）。（產(chǎn)品成本利潤率為10%）【單選題】

A.稅務(wù)師的判斷是正確的，不用承擔(dān)法律責(zé)任

B.稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納1.70萬元的稅款及滯納金

C.稅務(wù)師事務(wù)所會被處以2.7萬元的罰款

D.稅務(wù)師事務(wù)所會被處以8萬元的罰款

正確答案:C

答案解析:稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。該項業(yè)務(wù)中，稅務(wù)師解答錯誤，將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應(yīng)該按視同銷售處理，而非進項稅轉(zhuǎn)出。如果該商品有正常售價，應(yīng)該按售價乘以適用稅率，扣除進項稅后補稅；如果沒有售價，那該企業(yè)應(yīng)該補繳的增值稅=100×（1+10%）×13%-13=1.30（萬元），所以稅務(wù)師事務(wù)所可能會被處以0.65萬元以上3.90萬元（50%以上，3倍以下）以下的罰款；本題中，只有選項C在該區(qū)間內(nèi)；選項B之所以錯誤，是因為代理失誤，只是承擔(dān)罰款，不承擔(dān)稅款和滯納金本身。

8、稅務(wù)師對納稅人的“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”明細賬進行審核時，企業(yè)的以下處理中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進貨退回業(yè)務(wù)，應(yīng)該減少當(dāng)期進項稅額，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

B.企業(yè)職工餐廳領(lǐng)用了上月購進的面粉一批，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

C.企業(yè)因地震造成自產(chǎn)面粉發(fā)生損失，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

D.商業(yè)企業(yè)用外購汽車對外捐贈，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

E.企業(yè)用上月外購的牛奶發(fā)放給職工，作為國慶節(jié)的福利，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

正確答案:B、E

答案解析:選項A是錯誤的，應(yīng)該是紅字借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”賬戶；選項C是錯誤的，按現(xiàn)行規(guī)定只有因管理不善造成的非正常損失才作進項稅額轉(zhuǎn)出，地震等自然災(zāi)害造成的損失不作轉(zhuǎn)出處理；選項D是錯誤的，應(yīng)該是視同銷售業(yè)務(wù)，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶。

9、在土地增值稅的納稅審核中，下列各項，應(yīng)計算繳納土地增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司，將改制前公司的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移到改建后的企業(yè)

B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.某工業(yè)企業(yè)將自有房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的

正確答案:C

答案解析:選項A，非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；選項B，個人之間互換房產(chǎn)不繳納土地增值稅；選項D，產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。

10、下列有關(guān)企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.依照中國法律規(guī)定設(shè)立的個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法

B.應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

C.納稅人的職工教育經(jīng)費可按合理的工資總額的2%計算扣除

D.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

正確答案:C

答案解析:企業(yè)所得稅法規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。