2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第一章 企業(yè)所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某公司自2019年6月開始籌建，至年底籌建結(jié)束，共發(fā)生籌辦費(fèi)100萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，籌辦費(fèi)會計(jì)處理為（單位：萬元）：借：管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）100，貸：銀行存款100。2020年1月，該公司開始生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2500萬元，成本費(fèi)用2300萬元，其中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，企業(yè)選擇籌辦費(fèi)一次性在開業(yè)當(dāng)年扣除。該公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。【單選題】

A.112

B.96

C.100

D.60

正確答案:A

答案解析:企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可按實(shí)際發(fā)生額的60%記入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。所以可以稅前扣除的籌辦費(fèi)中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=10×60%=6（萬元），籌辦費(fèi)中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增4萬元。2020年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除：由于20×60%=12（萬元）<2500×5‰=12.5萬元，只能稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元，應(yīng)納稅調(diào)增=20-12=8（萬元）。則該公司2020年應(yīng)納稅所得額=2500-2300-100+4+8=112（萬元）。

2、對企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，減按()計(jì)入收入總額。【單選題】

A.50%

B.70%

C.80%

D.90%

正確答案:D

答案解析:企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，減按 90%計(jì)入收入總額。

3、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的企業(yè)所得稅處理，錯誤的是（ ）。【單選題】

A.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)將全部款項(xiàng)收回時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、對外投資，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或者協(xié)議約定的價款和付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4、投資收益和捐贈分別調(diào)整應(yīng)納稅所得額(）萬元【客觀案例題】

A.調(diào)增20.67

B.調(diào)增24.68

C.調(diào)減12.6

D.調(diào)增25.81

正確答案:A、C

答案解析:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資是免稅的。所以投資收益12.6萬元應(yīng)該納稅調(diào)減。公益捐贈支出稅前扣除限額=994.39x12%=119.33(萬元)。公益捐贈支出超限納稅調(diào)增額=130-119.33=10.67(萬元)；直接捐贈10萬元不得稅前扣除，應(yīng)該調(diào)增。合計(jì)捐贈納稅調(diào)增額=10.67+10=20.67(萬元)。

5、下列選項(xiàng)中，最低折舊年限是5年的是（?。?。【單選題】

A.機(jī)器

B.電子設(shè)備

C.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的家具 

D.運(yùn)輸工具

正確答案:C

答案解析:除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： （1）房屋、建筑物，為20年； （2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； （3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年； （4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年； （5）電子設(shè)備，為3年。