2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）【多選題】

A.預(yù)計(jì)未決訴訟損失

B.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值變動(dòng)金額為零

C.年初購(gòu)入交易性金融負(fù)債年末的公允價(jià)值小于其初始成本

D.計(jì)提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng) A、D和E，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng) B，公允價(jià)值變動(dòng)金額為0,稅法要計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，因而可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異; 選項(xiàng) C，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

2、大山公司 2022 年度應(yīng)交所得稅金額為 () 萬(wàn)元。【單選題】

A.35.62

B.0

C.-13.13

D.-10.63

正確答案:B

答案解析:大山公司2022 年度應(yīng)納稅所得稅 =500- 以前年度經(jīng)營(yíng)虧損 150- 國(guó)債利息 29.18-費(fèi)用化加計(jì)扣除(100+50)-無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷(xiāo)(200/5/12)+ 預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失(-20 調(diào)減期初 +20 調(diào)增期末)+ 交易性金融資產(chǎn)上年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益 40=207.49(萬(wàn)元)，因安全生產(chǎn)設(shè)備投資額的 10%為65 萬(wàn)元，大于 51.87 萬(wàn)元(207.49x25%)因而 2022 年度應(yīng)交所得稅金額為 0。

3、大山公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 2000 萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為 25%，當(dāng)年職工福利費(fèi)超支40萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，因非同一控制下控股合并 (免稅合并）確認(rèn)商譽(yù) 100萬(wàn)元。大山公司2022年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 100萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 60萬(wàn)元，實(shí)際支付了 40 萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。不考慮其他因素，大山公司 2022 年會(huì)計(jì)處理表述中正確的有(）?！径噙x題】

A.商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元

B.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為 0

C.2022 年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 30 萬(wàn)元

D.2022 年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額為 502.5 萬(wàn)元

E.2022 年度凈利潤(rùn)金額為 1497.5 萬(wàn)元

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 0; 選項(xiàng) B，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為 0;選項(xiàng)C，2022年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) =(60-40) x 25%=5(萬(wàn)元; 選項(xiàng) D，2022 年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅 =[2000+40-50+ (60-40)] x 25%=2010 x 25%=502.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)E，2022年凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額 - 所得稅費(fèi)用 =2000- (502.5-5)=1502.5(萬(wàn)元)。

4、甲公司 2020年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來(lái) 5 年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的是(）【單選題】

A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:可以在未來(lái)5 年內(nèi)稅前扣除的虧損，會(huì)減少企業(yè)未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的虧損500萬(wàn)元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

5、2021年1月1日，大山公司對(duì)寫(xiě)字樓的后續(xù)計(jì)量模式從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的未分配利潤(rùn)金為( )萬(wàn)元。【客觀案例題】

A.780.75

B.867.5

C.668.25

D.742.5

正確答案:C

答案解析:投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，屬于會(huì)計(jì)政策變更。2021年1月1日該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值為 6800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6390萬(wàn)元;應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(6800-6390)x25%=102.5(萬(wàn)元)。借:投資性房地產(chǎn)  6800[變更日的公價(jià)值]投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊  1590(1400+190)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備  600貸:投資性房地產(chǎn)  8000遞延所得稅資產(chǎn)  145[轉(zhuǎn)回]遞延所得稅負(fù)債  102.5[確認(rèn)]盈余公積  74.25 (742.5 x10%)利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)  668.25(742.5x90%)