2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第三章 國際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列不屬于目前世界上的稅收管轄權(quán)分類的是（?。！締芜x題】

A.收入來源地管轄權(quán) 

B.國籍稅收管轄權(quán)

C.居民管轄權(quán) 

D.發(fā)生地管轄權(quán)

正確答案:D

答案解析:目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：收入來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)（又稱國籍稅收管轄權(quán)）。

2、下列關(guān)于國際避稅與反避稅的表述，錯(cuò)誤的有（?。?。 【多選題】

A.國際避稅港，是指能夠?yàn)榧{稅人提供某種合法避稅機(jī)會(huì)的國家和地區(qū)

B.利用避稅港中介公司是跨國公司進(jìn)行國際避稅的重要工具

C.跨國公司在高稅國投資常利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段進(jìn)行避稅

D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整是國際反避稅的一種基本方法

E.對(duì)國際關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、利潤分配等方面，堅(jiān)持“正當(dāng)交易原則”可以達(dá)到防止避稅的目的

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國公司進(jìn)行國際避稅的重要工具；選項(xiàng)C，跨國公司在高稅國投資常利用資本弱化手段進(jìn)行避稅。 【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是國際避稅與反避稅。國際避稅的方法和國際反避稅基本方法是可考性較高的內(nèi)容。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)拓展： （1）國際避稅的方法包括： ①選擇有利的企業(yè)組織形式。 ②個(gè)人住所和公司居所轉(zhuǎn)移。 ③利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)。 ④利用稅收協(xié)定。 ⑤利用資本弱化。 ⑥利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)。 ⑦利用避稅港中介公司。 ⑧利用錯(cuò)配安排。 （2）國際反避稅基本方法： ①防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移。 ②防止通過納稅客體國際轉(zhuǎn)移。 ③防止利用避稅地。 ④轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。 ⑤加強(qiáng)稅收多邊合作。

3、下列選項(xiàng)中，屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍確定采用的方法有（　）?！径噙x題】

A.歸屬法 

B.引力法

C.分配法

D.核定法

E.分項(xiàng)法

正確答案:A、B

答案解析:常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計(jì)算兩個(gè)方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤的計(jì)算通常采用分配法和核定法。

4、中國居民企業(yè)A公司控股了一家甲國B公司，持股比例為50％，B公司持有乙國C公司30％股份。B公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得總額為1000萬元，其中來自C公司的投資收益為300萬元，按10％繳納C公司所在國預(yù)提所得稅額為30萬元，當(dāng)年在所在國按該國境外稅收抵免規(guī)定計(jì)算后實(shí)際繳納所在國所得稅額為210萬元，稅后利潤為760萬元，全部分配;假設(shè)A公司申報(bào)的境內(nèi)外所得總額為15000萬元(已考慮所有調(diào)整因素)其中取得境外B公司股息所得為380萬元，已還原向境外直接繳納10％的預(yù)提所得稅38萬元。該公司境內(nèi)外應(yīng)納所得稅總額為(    )萬元。【單選題】

A.3265

B.3625

C.3562

D.3592

正確答案:B

答案解析:本層企業(yè)B所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)A負(fù)擔(dān)的稅額=(本層企業(yè)就利潤和投資收益所實(shí)際繳納的稅額(210+30)+符合本規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額0)x本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)380÷本層企業(yè)所得稅后利潤額760=(210+30+0)×(380÷760)=120(萬元)。即A公司就從B公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額為120萬元。甲國的應(yīng)納稅所得額=380萬元+甲國B及其下層各企業(yè)已納稅額中屬于A公司可予抵免的間接負(fù)擔(dān)稅額120萬元=500(萬元)，抵免限額=500×25％=125(萬元)。甲國實(shí)際繳納稅額=直接繳納38萬元+間接負(fù)擔(dān)120萬元=158(萬元)。甲國:抵免限額125萬元，可抵免境外稅額158萬元，當(dāng)年可實(shí)際抵免稅額125萬元。企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=境內(nèi)外應(yīng)納所得稅總額一當(dāng)年可實(shí)際抵免境外稅額=15000×25%-125=3625（萬元）。

5、常設(shè)機(jī)構(gòu)，是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所，類型包括(    )?！径噙x題】

A.工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)

B.服務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)

C.勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)

D.代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)

E.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)常設(shè)機(jī)構(gòu)

正確答案:A、C、D、E

答案解析:常設(shè)機(jī)構(gòu)的類型包括:①一般常設(shè)機(jī)構(gòu);②工程型常設(shè)機(jī)構(gòu);③勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu);④代理型常設(shè)機(jī)構(gòu);⑤保險(xiǎn)業(yè)務(wù)常設(shè)機(jī)構(gòu)。