2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資、薪金所得”扣繳個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)

B.支付給職工的過節(jié)費(fèi)和旅游費(fèi)

C.支付給供銷人員的年度考核獎金

D.個人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資

E.個人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出

正確答案:B、C

答案解析:支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)屬于“勞務(wù)報酬所得”，因此，選項A錯誤；個人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資屬于“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”，因此，選項D錯誤；個人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出屬于“利息、股息、紅利所得”，因此，選項E錯誤。

2、納稅人下列行為屬于逃避繳納稅款的有（ ）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)采用兩套賬簿進(jìn)行核算，將開具發(fā)票的收入憑證賬簿應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，沒有開具發(fā)票的收入進(jìn)行內(nèi)部核算

B.乙企業(yè)在發(fā)放職工工資的時候，對超過計稅工資部分的工資，讓職工以發(fā)票報銷的方式領(lǐng)取

C.丙企業(yè)財務(wù)人員由于家中有事，所以在規(guī)定的納稅申報期限未進(jìn)行納稅申報，在稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報后，馬上進(jìn)行了申報

D.丁企業(yè)采用向稅務(wù)機(jī)關(guān)人員行賄的方式，讓其在當(dāng)年度的所得稅納稅審查中認(rèn)可企業(yè)上報的應(yīng)納稅所得額

E.戊企業(yè)采用虛報出口的方式，達(dá)到多退稅的目的

正確答案:A、B

答案解析:偷稅是指納稅人采取偽造、變造、藏匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為；選項C已按規(guī)定申報，不屬于偷稅；選項D屬于行賄行為；選項E屬于騙稅。

3、下列土地應(yīng)計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.校辦企業(yè)的經(jīng)營用地

B.企業(yè)創(chuàng)辦幼兒園的用地

C.免稅單位無償使用納稅單位的土地

D.鹽場的生產(chǎn)廠房用地

E.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造別墅的用地

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、稅務(wù)師代理印花稅納稅審核，審核應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)時，理解正確的是（ ）。【單選題】

A.對技術(shù)開發(fā)合同，就合同所載的全部金額計稅

B.已稅合同修訂后增加金額的，不再重新計貼印花

C.以外幣計價的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花

D.未注明金額或暫時無法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否按預(yù)計的最可能金額貼花

正確答案:C

答案解析:審核應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)：①合同所載金額有多項內(nèi)容的，是否按規(guī)定計算納稅。例如對各類技術(shù)合同，一般應(yīng)按合同所載價款、報酬、使用費(fèi)的合計金額依率計稅，但為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計稅依據(jù)，若合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報酬的，則應(yīng)按一定比例的報酬金額計稅貼花。②已稅合同修訂后增加金額的，是否補(bǔ)貼印花。按稅法規(guī)定，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應(yīng)按增加金額計算補(bǔ)貼印花稅票。③未注明金額或暫時無法確定金額的應(yīng)稅憑證，在最終結(jié)算實際金額后，是否按規(guī)定補(bǔ)貼了印花。④以外幣計價的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花。⑤當(dāng)合同中既有免稅金額，又有應(yīng)稅金額時，納稅人是否正確計算納稅。

5、下列屬于稅務(wù)師權(quán)利的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避

B.稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

C.稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題進(jìn)行修改和完善

D.稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個人不得非法干預(yù)

E.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負(fù)責(zé)

正確答案:B、D

答案解析:選項AE為稅務(wù)師的義務(wù)。選項C，稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議。

6、關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的說法中不符合規(guī)定的有 ()。【多選題】

A.起訴被告應(yīng)當(dāng)依職權(quán)主動履行法定職責(zé)的不作為案件中，一律由原告提供其在行政程序中曾經(jīng)提出申請的證據(jù)材料

B.被告及訴訟代理人不得自行向原告、第三人和證人收集證據(jù)

C.原告應(yīng)當(dāng)提供證明被訴具體行政行為違法的證據(jù)，無正當(dāng)理由不提供的，視為被訴具體行政行為成立并合法有效

D.在行政賠償、補(bǔ)償?shù)陌讣?，通常由原告對行政行為造成的損害提供證據(jù)

E.被告稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求當(dāng)事人提供或者補(bǔ)充證據(jù)，也可以向有關(guān)行政機(jī)關(guān)以及其他組織公民調(diào)取證據(jù)

正確答案:A、C、E

答案解析:選項 A，在起訴被告不履行法定職責(zé)的案件中，原告應(yīng)當(dāng)提供其向被告提出申請的證據(jù)。但有下列情形之一的除外:(1) 被告應(yīng)當(dāng)依職權(quán)主動履行法定職責(zé)的;(2) 原告因正當(dāng)理由不能提供證據(jù)的。選項 C，被告對作出的行政行為負(fù)有舉證責(zé)任，應(yīng)當(dāng)提供作出該行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件。被告不提供或者無正當(dāng)理由逾期提供證據(jù)，視為沒有相應(yīng)證據(jù)。選項 E，人民法院有權(quán)要求當(dāng)事人提供或者補(bǔ)充證據(jù)。對當(dāng)事人無爭議，但涉及國家利益、公共利益或者他人合法權(quán)益的事實，人民法院可以責(zé)令當(dāng)事人提供或者補(bǔ)充有關(guān)證據(jù)。人民法院有權(quán)向有關(guān)行政機(jī)關(guān)以及其他組織、公民調(diào)取證據(jù)

7、下列各項中，應(yīng)計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地

B.商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地

C.事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地

D.鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的辦公用地

E.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在農(nóng)村的生產(chǎn)用地

正確答案:B、C

答案解析:選項A：直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅；選項BC：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D：鎮(zhèn)政府屬于國家機(jī)關(guān)，其自用的土地免稅；選項E：農(nóng)村土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

8、下列關(guān)于稅款受償順序的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.除法律另有規(guī)定之外，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)

B.稅款優(yōu)先于發(fā)生在其之后的抵押權(quán)

C.稅款優(yōu)先于發(fā)生在其之前的質(zhì)押權(quán)

D.稅款優(yōu)先于發(fā)生在其之后的留置權(quán)

E.稅款優(yōu)先于與其同時產(chǎn)生的罰款

正確答案:A、B、D、E

答案解析:（1）稅收與無擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：稅收優(yōu)先（破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)企業(yè)欠職工工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金除外）。（2）稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前，稅款優(yōu)先。抵押、質(zhì)押、留置都屬于有擔(dān)保的債權(quán)。（3）稅收與其他行政處罰的關(guān)系：納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

9、下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可免于準(zhǔn)備同期資料

B.預(yù)約定價安排應(yīng)由縣級以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

C.預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易

D.預(yù)約定價安排的談簽將影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整

E.參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)可以在稅前扣除另行支付的特許權(quán)使用費(fèi)

正確答案:A、C

答案解析:選項B，預(yù)約定價安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理；選項D，預(yù)約定價安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整；選項E，參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)不需另支付特許權(quán)使用費(fèi)，另行支付不得扣除。

10、變更稅務(wù)登記的適用范圍包括（ ）?！径噙x題】

A.改變經(jīng)營范圍的

B.改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

C.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或者企業(yè)類型的

D.改變經(jīng)營方式的

E.改變注冊資金的

正確答案:A、C、D、E

答案解析:變更稅務(wù)登記的適用范圍包括：①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）；③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；⑥改變注冊資金的。