2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列稅務(wù)處理正確的是( ）【單選題】

A.屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按照清算項(xiàng)目的建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目總建筑面積的比例計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額

B.納稅人提交土地增值稅清算申請(qǐng)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請(qǐng)，納稅人可以撤銷清算申請(qǐng)

C.辦理土地增值稅清算所附送的開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用等支出資料不真實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公示的建安造價(jià)定額確定

D.銷售商品房未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)應(yīng)稅收入

正確答案:D

答案解析:本題考核”房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) A，屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。選項(xiàng) B，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請(qǐng)，納稅人無正當(dāng)理由不得撤銷。選項(xiàng) C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

2、下列關(guān)于增值稅銷售額的特殊規(guī)定，說法正確的是 ( )?！締芜x題】

A.提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

B.提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

C.提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

D.金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) A，一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。選項(xiàng) B，納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。選項(xiàng) C，納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

3、計(jì)算土地增值稅可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金為() 萬元。【單選題】

A.191.81

B.194.40

C.175.93

D.194.38

正確答案:A

答案解析:銷售商品房應(yīng)繳納增值稅=(24000-6000X60%X80%)X9%-378X80%=1598.4(萬元);與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金=1598.4X (7%+3%+2%)=191.81(萬元)。

4、關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理，下列說法正確的是 (） ?！締芜x題】

A.受托方代收代繳消費(fèi)稅后，委托方收回已稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的，不再征收消費(fèi)稅

B.納稅人委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方收回后在納稅人所在地繳納消費(fèi)稅

C.委托方提供原材料，但未提供材料成本的，由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

D.委托方提供原材料的成本是委托方購(gòu)進(jìn)材料時(shí)支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) A，受方代收代繳消費(fèi)稅后，委托方收回已稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再征收消費(fèi)稅，但以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，則應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅:選項(xiàng) C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明 (或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng) D，根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，材料成本是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。

5、計(jì)算土地增值稅可扣除的開發(fā)成本和上地成本合計(jì)金額( )萬元?！締芜x題】

A.8328.00

B.6340.80

C.7180.80

D.6240.00

正確答案:B

答案解析:可扣除的開發(fā)成本和土地成本合計(jì)= (6000+210) ×60%X80%+4200X80%=6340.80(萬元)。

6、關(guān)于二手車購(gòu)銷業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說法正確的是 ( )【單選題】

A.單位銷售自已使用過的二手車，不征收增值稅

B.從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅

C.從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，減按 2%征收增值稅

D.從事二手車經(jīng)銷的納稅人不得為購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票

正確答案:B

答案解析:本題考核”二手車經(jīng)銷商銷售收購(gòu)的二手車"增值稅相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng) A，屬于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，需要按規(guī)定繳納增值稅。選項(xiàng)C，自2020年5月1日至2023年 12 月 31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅改為減按 0.5%征收增值稅。選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，當(dāng)購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為 0.5%的增值稅專用發(fā)票

7、計(jì)算甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅 ( )【單選題】

A.647.21

B.561.17

C.856.60

D.6473.82

正確答案:D

答案解析:扣除項(xiàng)目合計(jì)=6340.80+701.04+191.81+6340.8X20%=8501.81(萬元);增值額=24000-8501.81=15498.19 (萬元);增值率=15498.198501.81X100%=182.29%;應(yīng)繳納的土地增值稅稅額=15498.19X50%-8501.81X15%=6473.82(萬元)。

8、關(guān)于成品油生產(chǎn)企業(yè)的消費(fèi)稅政策，下列說法正確的是 ( ）?！締芜x題】

A.在生產(chǎn)成品油過程中作為動(dòng)力消耗的自產(chǎn)成品油征收消費(fèi)稅

B.在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料消耗的自產(chǎn)成品油，照章征收消費(fèi)稅

C.在生產(chǎn)成品油過程中作為原料消耗的自產(chǎn)成品油免征消費(fèi)稅

D.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無償捐贈(zèng)自產(chǎn)成品油用于應(yīng)對(duì)新冠疫情的征收消費(fèi)稅

正確答案:C

答案解析:本題考核“成品油的消費(fèi)稅政策”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)AB，對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅:選項(xiàng)D，自2020 年1月1日起至 2021年3月31日，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征消費(fèi)稅。

9、關(guān)于車輛購(gòu)置稅征收管理，下列說法正確的是( ）。【單選題】

A.納稅期限是自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納

B.納稅人應(yīng)向車輛銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人按年繳納車輛購(gòu)置稅

D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的次日

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng) B，納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，個(gè)人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng) C，車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收。選項(xiàng) D，車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。

10、增值稅發(fā)票的種類包括( )A.B.C.D.【多選題】

A.增值稅電子專用發(fā)票

B.停車場(chǎng)定額紙質(zhì)收費(fèi)票據(jù)

C.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

D.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

E.E.增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票

正確答案:A、C、D、E

答案解析:本題考核”增值稅發(fā)票種類”知識(shí)點(diǎn)。增值稅發(fā)票的種類包括:增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票。不包括停車場(chǎng)定額紙質(zhì)收費(fèi)票據(jù)。