2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，調(diào)賬時(shí)應(yīng)（）?！締芜x題】

A.借記"利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)"

B.借記"以前年度損益調(diào)整"

C.貸記"以前年度損益調(diào)整"

D.貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅"

正確答案:C

答案解析:企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記"以前年度損益調(diào)整"。 

2、下列項(xiàng)目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中，可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的有（ ）。【多選題】

A.稅收滯納金

B.傭金和手續(xù)費(fèi)

C.捐贈(zèng)支出

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

E.贊助支出

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)B，保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出超過18%的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)E，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的贊助支出不得稅前扣除，故只能出現(xiàn)納稅調(diào)增。

3、企業(yè)按期計(jì)提車船稅時(shí)，下列分錄正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

B.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

C.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅貸：銀行存款

正確答案:C

答案解析:企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的車船稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅”。

4、小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為適用3%征收率的是（ ）?！締芜x題】

A.跨縣（市）提供建筑服務(wù)

B.銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)

C.提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計(jì)稅方法

D.出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng) BCD，適用5%的征收率。

5、納稅人支付下列款項(xiàng)取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（ ）。【多選題】

A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的勞務(wù)派遣費(fèi)

B.ETC后付費(fèi)客戶通過政府還貸性收費(fèi)公路的通行費(fèi)

C.商業(yè)預(yù)付卡充值

D.支付建筑服務(wù)預(yù)收款

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)收款

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，按照差額征稅，適用征收率5%。

6、某城市廣場(chǎng)經(jīng)營(yíng)公司為吸引租戶，選取新租戶免征房租政策。出租房產(chǎn)在免收租金期間的房產(chǎn)稅應(yīng)該（ ）?！締芜x題】

A.不需要繳納

B.由城市廣場(chǎng)經(jīng)營(yíng)公司以同類房租為依據(jù)按規(guī)定計(jì)算繳納

C.由城市廣場(chǎng)經(jīng)營(yíng)公司以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計(jì)算繳納

D.由租戶以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計(jì)算繳納

正確答案:C

答案解析:對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中可以行使的權(quán)利有（）。【多選題】

A.稅收保密權(quán)

B.核定稅款權(quán)

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)

D.稅務(wù)檢查權(quán)

E.處罰權(quán)

正確答案:B、C、D、E

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利主要包含∶（1）稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán)；（2）稅收管理權(quán)；（3）稅款征收權(quán)，包括依法計(jì)征權(quán)，核定稅款權(quán)（選項(xiàng)B），稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)（選項(xiàng)C），追征稅款權(quán)；（4）批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)；（5）稅務(wù)檢查權(quán)（選項(xiàng)D）；（6）處罰權(quán)（選項(xiàng)E）；（7）國(guó)家賦予的其他權(quán)利。選項(xiàng)A，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。

8、稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東中，稅務(wù)師占比應(yīng)高于（ ）?！締芜x題】

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

正確答案:C

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東中，稅務(wù)師占比應(yīng)高于50%。

9、“多證合一”登記制度改革后，下列關(guān)于新設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表述準(zhǔn)確的是（ ）?！締芜x題】

A.取消稅務(wù)登記，以營(yíng)業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證

B.只向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，不再核發(fā)稅務(wù)登記證件

C.仍應(yīng)辦理稅務(wù)登記，并核發(fā)稅務(wù)登記證件

D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄后，核發(fā)稅務(wù)登記證件

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A：“多證合一”登記制度并非取消稅務(wù)登記，稅務(wù)登記的法律地位依然存在，只是政府簡(jiǎn)政放權(quán)將此環(huán)節(jié)由市場(chǎng)監(jiān)督管理部門“一口受理”。選項(xiàng)BCD：新設(shè)立登記的企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社完成一照一碼戶登記信息確認(rèn)后，其加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用，不再另行發(fā)放稅務(wù)登記證件。

10、稅務(wù)師張某因入股甲稅務(wù)師事務(wù)所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務(wù)師事務(wù)所，張某在乙稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)未到期的受托稅務(wù)顧問服務(wù)，應(yīng)（ ）。【單選題】

A.由乙稅務(wù)師事務(wù)所單方面終止涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系

B.辦理涉稅專業(yè)服務(wù)變更，由甲稅務(wù)師事務(wù)所指派張某繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問

C.由受托人單方面終止涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系

D.辦理涉稅專業(yè)服務(wù)變更，由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問

正確答案:D

答案解析:涉稅專業(yè)服務(wù)期間稅務(wù)顧問張某離職，因此乙稅務(wù)師事務(wù)所需指派其他稅務(wù)師擔(dān)任此項(xiàng)服務(wù)的稅務(wù)顧問，屬于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更中涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變更的情形。