2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)是（ ）。【單選題】

A.納稅申報

B.稅務登記

C.領用發(fā)票

D.設置賬簿

正確答案:B

答案解析:稅務登記是指納稅人為依法履行納稅義務就有關納稅事宜依法辦理登記的一種法定手續(xù)，它是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。

2、一般納稅人在下列銷售情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。【多選題】

A.銷售進項稅額已抵扣的固定資產

B.向消費者個人銷售貨物

C.批發(fā)免稅貨物

D.金融商品轉讓

E.零售勞保用品

正確答案:B、C、D

答案解析:一般納稅人有下列銷售情形，不得開具增值稅專用發(fā)票:①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品;②銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務、無形資產或者不動產;③向消費者個人銷售貨物或者提供銷售服務、無形資產或者不動產;4.金融商品轉讓;⑤經紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費;6.2016 年4月 30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價款本金以及對外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動產價款本金;⑦提供旅游服務選擇按扣除向旅游服務購買方收取并支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和其他接團旅游企業(yè)的旅游費用繳納增值稅的，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用;⑧提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費;⑨增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的;銷售舊貨，按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅的;⑩銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅政策的。此外,上述業(yè)務收取款項未發(fā)生銷售行為的，都只能開增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3、全國數(shù)字化的電子發(fā)票的試點工作，下列表述錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.數(shù)字化的電子發(fā)票的法律效力與紙質發(fā)票相同

B.數(shù)字化的電子發(fā)票無聯(lián)次

C.數(shù)字化的電子發(fā)票需要發(fā)票驗舊日

D.數(shù)字化的電子發(fā)票無需使用稅控專用設備

正確答案:C

答案解析:全面數(shù)字化的電子發(fā)票(全電發(fā)票)不需要發(fā)票驗舊。試點納稅人通過實名驗證后，無須使用稅控專用設備即可通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票，無須進行發(fā)票驗 1 操作。

4、納稅人收到 2024 年增值稅專用發(fā)票，如用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅，需要進行用途確認，其確認時間為（ ）?！締芜x題】

A.收到發(fā)票之日起 180 內

B.收到發(fā)票次月 15 日內

C.納稅申報當期結束前

D.收到發(fā)票當月

正確答案:C

答案解析:納稅人取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當按照稅務機關規(guī)定，通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺或者電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶確認用途。納稅人增值稅抵扣憑證的用途確認應在當期納稅申報前完成。

5、下列涉稅交易中，納稅人的信用等級必須為 A 級的是（ ）?！締芜x題】

A.取得異常增值稅憑證已抵扣進項稅額，向稅務機關提交核實申請，暫不進行進項稅額轉出

B.取得增量留抵退稅

C.進行進項稅額加計抵減

D.資源綜合利用項目享受即征即退政策

正確答案:A

答案解析:選項 B，享受增值稅留抵退稅的納稅人，納稅信用等級應為 A級或 B 級;選項 C，享受增值稅加計抵減政策，沒有信用等級的要求;選項 D，享受資源綜合利用即征即退政策，納稅信用級別不為 C 級或 D 級。

6、根據《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，2025 年要達到的目標有（ ）?！径噙x題】

A.基本實現(xiàn)發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化

B.基本實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集

C.基本建成功能強大的智慧稅務

D.實現(xiàn)涉稅涉費事項跨省遷移辦理時資質異地共認

E.基本實現(xiàn)稅務機關信息“一局式”、稅務人員信息“一員式”智能歸集

正確答案:A、C

答案解析:選項 B、D，是 2022 年達到的目標;選項 E，是 2023 年達到的目標。

7、稅務師事務所涉稅服務人員從事下列業(yè)務，必須從實質上保持獨立性的有（ ）。【多選題】

A.納稅情況審查

B.專業(yè)稅務顧問

C.涉稅鑒證

D.稅收籌劃

E.納稅申報代理

正確答案:A、C

答案解析:稅務師事務所涉稅服務人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務，必須從實質上保持獨立性;從事納稅申報代理、一般稅務咨詢、專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、其他稅務事項代理、其他涉稅服務業(yè)務,應當從形式上保持獨立性。

8、稅務機關查詢購買方(增值稅一般納稅人)從銷售方以外的第三方取得專票，下面正確的是（ ）。【單選題】

A.進項稅額轉出，繳納滯納金和罰款

B.轉出進項稅額，繳納滯納金不繳罰款

C.轉出進項稅額，不繳納滯納金，交罰款

D.暫時不轉出進項稅額，向稅務機關復核申請

正確答案:A

答案解析:購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方不符的，即“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進行了實際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務機關申請抵扣進項稅款或者出口退稅的，對其均應按偷稅或者騙取出口退稅處理。

9、在計算個體工商戶年度經營所得應納稅所得額時，下列處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.業(yè)主的工資薪金不在稅前扣除

B.發(fā)生的研究開發(fā)費用享受 100%加計扣除

C.新購置的單位價值 500 萬元以下的器具在稅前一次性扣除

D.與生產經營活動直接相關的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入 15%的部分在稅前據實扣除

E.業(yè)主未在綜合所得扣除的專項附加扣除而在經營所得中扣除

正確答案:A、D、E

答案解析:個體工商戶研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產品、新技術而購置單臺價值在 10 萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除:單臺價值在 10 萬元以上(含)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。

10、稅務機關根據單位和個人的具體情況確定調整其領用發(fā)票的種類數(shù)量額度以及領用發(fā)票方式保障納稅人正常生產經營。具體情形包括（ ）。【多選題】

A.社會評價水平

B.預期盈利水平

C.納稅信用級別

D.實際經營情況

E.稅收風險程度

正確答案:C、D、E

答案解析:稅務機關根據單位和個人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經營情況確定或調整其領用發(fā)票的種類、數(shù)量、額度以及領用方式，保障納稅人正常生產經營。納稅人因實際經營情況發(fā)生變化提出增加發(fā)票領用數(shù)量和最高開票限額，經依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，主管稅務機關及時為納稅人辦理“增版”“增量”。