2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對于銀行存款和其他貨幣資金，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記的會計科目是(）【單選題】

A.管理費用

B.營業(yè)外支出

C.其他應(yīng)收款

D.資產(chǎn)減值損失

正確答案:B

答案解析:對于存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目

2、某企業(yè)經(jīng)營第一年虧損5萬元，第二年實現(xiàn)稅前利潤25萬元（彌補期限未超過5年），所得稅稅率為25%，法定盈余公積的提取比例是10%，假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)提取的法定盈余公積為（）萬元?！締芜x題】

A.3

B.2.5

C.1.5

D.0

正確答案:C

答案解析:所得稅費用為（25-5）×25%=5（萬元），凈利潤為25-5=20（萬元），應(yīng)提取的法定盈余公積為（20-5）×10%=1.5（萬元），所以選項C正確。或：（25-5）×（1-25%）×10%=1.5（萬元）。

3、大山公司和小江公司 2023年 10 月1日進行資產(chǎn)交換，大山公司將其持有的專用生產(chǎn)設(shè)備、交易性金融資產(chǎn)以及商標(biāo)權(quán)同小江公司的辦公樓、其他債權(quán)投資進行交換。交換日，大山公司持有的專用生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值為 300 萬元，公允價值為360萬元，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為 540萬元、公允價值為 660萬元，商標(biāo)權(quán)的賬面原價為 1200 萬元，已累計攤銷 300萬元，已計提減值準(zhǔn)備 60萬元，公允價值為780萬元；小江公司辦公樓的賬面價值為 960 萬元，公允價值為 1092 萬元，其他債權(quán)投資賬面價值為 600萬元，公允價值為 708 萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，換入資產(chǎn)均不改變資產(chǎn)類別，不考慮增值稅等其他因素，下列關(guān)于大山公司交換日的賬務(wù)處理中正的有（）?！径噙x題】

A.換出無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益-60萬元

B.換入資產(chǎn)的總成本為1800 萬元

C.換入的其他債權(quán)投資的入賬價值為 708 萬元

D.換的辦公樓的入賬價值為 1092萬元

E.換出資產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為 60萬元

正確答案:A、B、C、D

答案解析:[解析]選項 A，換出無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益=780-(1200-300-60)=-60(萬元)；選項 B，換入資產(chǎn)的總成本=換出資產(chǎn)的公允價值=360+660+780=1800(萬元);選項C換入的其他債權(quán)投資的入賬價值為公允價值 708 萬元;選項 D換入的辦公樓的入賬價值為其公允價值 1092萬元;選項 E，換出資產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額=(360-300)+(660540)+(-60)=120(萬元)。

4、甲公司20×9年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：（1）因購買長期股權(quán)投資支付現(xiàn)金110萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元；（2）因購入一項管理用無形資產(chǎn)支付價款100萬元，增值稅6萬元；（3）購入一批原材料，支付價款50萬元，增值稅6.5萬元；（4）以分期收款方式銷售一臺自產(chǎn)的設(shè)備，當(dāng)期取得價款200萬元，增值稅額26萬元。不考慮其他因素，則下列表述中錯誤的有（?。?。 【多選題】

A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出為56.5萬元

B.投資活動現(xiàn)金流出為110萬元

C.投資活動現(xiàn)金流入為226萬元

D.籌資活動現(xiàn)金流入為226萬元

E.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入為0萬元

正確答案:B、D

答案解析:選項B，投資活動現(xiàn)金流出＝110＋100＋6＝216（萬元）；選項D，籌資活動現(xiàn)金流入為0萬元。 補充：購買長期股權(quán)投資的價款90（110－20）萬元，屬于投資活動現(xiàn)金流出，應(yīng)記入“投資支付的現(xiàn)金”項目中； 購買長期股權(quán)投資支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，屬于投資活動現(xiàn)金流出，應(yīng)記入“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中； 購買無形資產(chǎn)支付的價稅合計106萬元，屬于投資活動現(xiàn)金流出，應(yīng)記入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中； 購買原材料支付的56.5萬元，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，應(yīng)記入“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目中； 分期銷售設(shè)備收到的價款226萬元，屬于投資活動現(xiàn)金流入，應(yīng)記入“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中。

5、A公司為B公司的母公司，A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率均為25%。A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60%，期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報表時應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.3.75

B.5

C.0

D.1.25

正確答案:D

答案解析:本題涉及的抵消分錄為：借：營業(yè)收入 150 貸：營業(yè)成本 150借：營業(yè)成本 20 貸：存貨 20期末集團角度存貨的成本=100×40%=40（萬元），可變現(xiàn)凈值為45萬元，不應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備；個別報表角度存貨的成本=150×40%=60（萬元），可變現(xiàn)凈值為45萬元，應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備15萬元，所以應(yīng)該抵消個別報表中計提的存貨跌價準(zhǔn)備15萬元。借：存貨-存貨跌價準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25 貸：所得稅費用 1.25

6、該項目的投資回收期為()年?！締芜x題】

A.5

B.3.64

C.3.33

D.5.71

正確答案:D

答案解析:投資回收期=10000/1750=5.71(年)。

7、用銷售百分比法預(yù)測資金需要量時，下列各項中屬于預(yù)測企業(yè)計劃年度追加資金需要量計算公式因素的有（ ）?！径噙x題】

A.計劃年度預(yù)計留存收益增加額

B.計劃年度預(yù)計銷售收入增加額

C.計劃年度預(yù)計敏感資產(chǎn)總額

D.基期敏感資產(chǎn)總額

E.基期銷售收入額

正確答案:A、B、D、E

答案解析:追加資金需要量=預(yù)計銷售增加額×（基期敏感資產(chǎn)總額占銷售收入的百分比-基期敏感負(fù)債總額占銷售收入的百分比）-留存收益增加額，所以應(yīng)該選ABDE。

8、下列關(guān)于債務(wù)重組的會計處理表述中正確的有 (）A，B【多選題】

A.債務(wù)人以金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)抵產(chǎn)生的務(wù)重組損益應(yīng)計入投資收益

B.采用將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具的方式進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將所償債的賬面價值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額計入投資收益

C.采用修改其他條款的方式進行債務(wù)重組時，如果修改其他條款導(dǎo)致全部債權(quán)終止確認(rèn)，債權(quán)人應(yīng)按照修改后的條款以公允價值初始計量重組債權(quán)

D.采用修改其他條款的方式進行債務(wù)重組時，如果重組債務(wù)未來現(xiàn)金流量與原債務(wù)的剩余期間現(xiàn)金流量之間的差異超過 10%，則意味著新的合同條款進行了“實質(zhì)性修改”或者重組債務(wù)是“實質(zhì)上不同”的

E.以組合方式進行債務(wù)重組時，對于債權(quán)人一般可以認(rèn)為對全部債權(quán)的合同條款做出了實質(zhì)性修改，從而終止確認(rèn)全部債權(quán)，并按照修改后的條款確認(rèn)新金融資產(chǎn)

正確答案:B、C、E

答案解析:選項A，應(yīng)計其他綜合收益;選項 D，如果重組債務(wù)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與原債務(wù)的剩余期間現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差異超過 10%，則新的合同條款進行了“實質(zhì)性修改或者重組債務(wù)是“實質(zhì)上不同”的。

9、大海公司是一家上市公司，當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為2800萬元，年平均市盈率為13。大海公司決定向國內(nèi)一家從事同行業(yè)的百川公司提出收購意向，百川公司當(dāng)年凈利潤為400萬元，與百川公司規(guī)模相當(dāng)經(jīng)營范圍相同的上市公司平均市盈率為11。按照非折現(xiàn)式價值評估模式計算的目標(biāo)公司價值為（ ）萬元?！締芜x題】

A.5200

B.2800

C.3000

D.4400

正確答案:D

答案解析:目前公司價值=預(yù)計每股收益×標(biāo)準(zhǔn)市盈率=400×11=4400（萬元）。由于計算的是目標(biāo)公司價值，所以市盈率應(yīng)該使用目標(biāo)公司的市盈率，但是由于百川公司的市盈率沒有給出，所以應(yīng)該使用與百川公司規(guī)模相當(dāng)經(jīng)營范圍相同的上市公司的平均市盈率來計算。

10、下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.金融資產(chǎn)包含從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利

B.金融資產(chǎn)包含持有的其他單位的權(quán)益工具

C.在初始確認(rèn)時，不能夠消除或顯著減少會計錯配，企業(yè)可以將金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.在初始確認(rèn)時，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:在初始確認(rèn)時，如果能夠消除或顯著減少會計錯配，企業(yè)可以將金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)