2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務(wù)師在審核某增值稅一般納稅人申報繳納增值稅時，發(fā)現(xiàn)下列情況應(yīng)作為納稅義務(wù)發(fā)生確認(rèn)應(yīng)稅銷售額的有（ ）?！径噙x題】

A.發(fā)出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時

B.發(fā)出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款

C.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿150天時

D.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿80天時

E.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿180天時

正確答案:A、B、E

答案解析:委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

2、下列屬于稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形有（ ）。【多選題】

A.委托人死亡或解體

B.委托人授意稅務(wù)代理人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的

C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體

D.委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成代理錯誤的

E.稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且代理事項完成

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，屬于委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形；選項E，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形。

3、下列關(guān)于個體工商戶計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.個體工商戶代其從業(yè)人員負(fù)擔(dān)的稅款，可以作為成本在稅前據(jù)實扣除

B.個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費，不得在稅前扣除

C.業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費

D.個體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，不得在稅前扣除

正確答案:C

答案解析:選項A：個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除；選項B：個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費可以在稅前扣除；選項D：個體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，在2%、14%、2.5%的比例內(nèi)據(jù)實扣除。

4、下列關(guān)于企業(yè)成本、費用的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.退休人員工資計入應(yīng)付職工薪酬，不影響企業(yè)所得稅

B.為簡化財務(wù)工作，外購原材料直接計入生產(chǎn)成本，不影響企業(yè)所得稅

C.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)縮短折舊年限，只會加大制造費用不影響企業(yè)所得稅

D.在建工程人員的工資計入在建工程成本，不影響當(dāng)期企業(yè)所得稅

正確答案:D

答案解析:選項A錯誤，退休人員工資應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)的管理費用科目，影響損益，會影響企業(yè)所得稅；選項B錯誤，外購原材料直接計入生產(chǎn)成本會加大產(chǎn)品成本，進(jìn)而影響產(chǎn)品銷售成本，影響企業(yè)所得稅的計算；選項C錯誤，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)因為縮短折舊年限，加大制造費用同樣會加大產(chǎn)品的成本，產(chǎn)品完工銷售后會影響產(chǎn)品銷售成本，進(jìn)而影響到企業(yè)所得稅的計算。

5、下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅審批類鑒證的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

B.企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證

C.土地增值稅清算的鑒證

D.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證

E.代理減免退稅申報

正確答案:B、D

答案解析:選項AC屬于納稅申報類鑒證；選項E屬于涉稅代理類服務(wù)。

6、下列納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況是（ ）。【單選題】

A.甲企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營范圍，由單一生產(chǎn)銷售A電子產(chǎn)品轉(zhuǎn)為生產(chǎn)銷售A、B、C電子產(chǎn)品并提供設(shè)計勞務(wù)

B.乙企業(yè)進(jìn)行股份制改造，由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司

C.由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元

D.丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京

正確答案:D

答案解析:選項ABC中經(jīng)營范圍、企業(yè)類型（涉及名稱改變）、注冊資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記；選項D屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。對于不涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，只要辦理變更稅務(wù)登記即可。

7、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.酒類企業(yè)的廣告費一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

B.商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除

D.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除

E.企業(yè)接受政府科技部門的資助專門進(jìn)行技術(shù)開發(fā)的財政撥款，發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不能享受在企業(yè)所得稅前加計扣除的優(yōu)惠

正確答案:C、E

答案解析:選項A：酒類企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。選項B：計提的存貨跌價準(zhǔn)備金不允許在稅前扣除。選項D：企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金支出，可以在稅前限額扣除。

8、稅務(wù)師在從事涉稅服務(wù)活動中，必須遵循的原則有（ ）?！径噙x題】

A.自愿委托原則

B.依法涉稅服務(wù)原則

C.誠信原則

D.獨立、公正原則

E.維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則

正確答案:A、B、D、E

答案解析:稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動必須遵循以下原則：（1）自愿委托原則；（2）依法涉稅服務(wù)原則；（3）獨立、公正原則；（4）維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。

9、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅審核要點的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.審核“固定資產(chǎn)”賬簿時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注房屋的造價或原價是否真實、完整，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問題

B.審核“累計折舊”賬簿時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注房屋的折舊是否按照規(guī)定計提和記載，是為了審核自用房產(chǎn)計繳房產(chǎn)稅的問題

C.審核企業(yè)的房屋租賃合同，關(guān)注出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規(guī)定計算房產(chǎn)稅的問題

D.審核“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業(yè)有無將已經(jīng)出租的房屋沒有記錄收入

E.審核“固定資產(chǎn)”賬簿的變動情況和相關(guān)的大修理合同、協(xié)議，關(guān)注改建、擴(kuò)建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業(yè)自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅的計算問題

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B是錯誤的，房產(chǎn)稅的計算與房屋的使用年限及會計上計提折舊的情況沒有聯(lián)系，所以不用審核“累計折舊”科目；選項D是錯誤的，因為審核“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)房屋租金收入的完整性，應(yīng)當(dāng)通過審核房屋租賃合同，來達(dá)到這個目的。

10、國內(nèi)某作家將其小說委托國內(nèi)一位翻譯譯成英文后送交國外出版商出版發(fā)行。作家與翻譯就翻譯費達(dá)成協(xié)議如下：小說出版后作者署名，譯者不署名；作家分兩次向該翻譯支付翻譯費，一次是譯稿完成后支付10000元人民幣，另一次是小說在國外出版后將收入的10%支付給譯者。已知該作家從國外取得的收入是150000元。則下列說法符合規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.該作家的所得應(yīng)當(dāng)按照稿酬所得繳納個人所得稅

B.翻譯人員的所得應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅

C.翻譯人員的所得應(yīng)當(dāng)按照稿酬所得繳納個人所得稅

D.作家的所得屬于境外的所得，不用繳納個人所得稅

E.翻譯人員應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅是4000元

正確答案:A、B、E

答案解析:小說出版后作者署名，譯者不署名說明作者的所得屬于稿酬所得，而翻譯人員的所得屬于勞務(wù)報酬所得，翻譯人員應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅=（10000+150000×10%）×（1-20%）×20%=4000（元）。