2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，可以在企業(yè)所得稅稅前直接扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.企業(yè)所得稅稅款

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值

D.超過國(guó)家規(guī)定限額的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A：固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按稅法規(guī)定在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除；選項(xiàng)B：企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分稅前不得扣除。

2、在審核企業(yè)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算情況時(shí)，下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。【多選題】

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.固定資產(chǎn)的日常修理支出

C.租人固定資產(chǎn)的改建支出

D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng)B固定資產(chǎn)的日常修理支出可以作為期間費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除；選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出，按租賃資產(chǎn)用途計(jì)入當(dāng)期相關(guān)的成本費(fèi)用。

3、某縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年建設(shè)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該企業(yè)為了建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅支付的地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目有關(guān)的稅費(fèi)為55萬元（不含印花稅），由于與其他項(xiàng)目無法劃分，所以不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是（ ）萬元。（該縣房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%）【單選題】

A.0

B.49.50

C.69.50

D.79.50

正確答案:A

答案解析:（1）確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入是1000萬元（2）確定扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)支付的金額200萬元②房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（200+400）×10%=60（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金55萬元⑤房地產(chǎn)企業(yè)的加計(jì)扣除金額=（200+400）×20%=120（萬元）⑥準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=200+400+60+55+120=835（萬元）（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)的增值額=1000-835=165（萬元）（4）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=165÷835×100%=19.76%（5）根據(jù)稅法規(guī)定：“納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅?！彼?，本題中的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅免征土地增值稅。

4、甲企業(yè)2020年初擁有一處房產(chǎn)，原值1000萬元。2020年7月1日將其用于投資聯(lián)營(yíng)，投資期為10年，每年收取固定收入50萬元，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)原值的扣除比例為20%。企業(yè)自行計(jì)算2020年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為：50×12%=6（萬元）。則下列說法中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.甲企業(yè)計(jì)算的房產(chǎn)稅是正確的

B.甲企業(yè)計(jì)算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅1.8萬元

C.甲企業(yè)計(jì)算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅0.48萬元

D.甲企業(yè)計(jì)算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)申請(qǐng)退還房產(chǎn)稅3.6萬元

正確答案:B

答案解析:以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)取得固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)1～6月從價(jià)計(jì)稅，7～12月從租計(jì)稅。該企業(yè)2020年投資聯(lián)營(yíng)取得的固定收入=50×6÷12=25（萬元），2020年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+25×12%=4.8+3=7.8（萬元）；企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=7.8-6=1.8（萬元）。

5、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（ ）內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記?！締芜x題】

A.15日

B.20日

C.30日

D.60日

正確答案:C

答案解析:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。