2020年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、稅務師在審核納稅人發(fā)票填開情況時，對銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，在購買方已作賬務處理的情況下，以購買方所在地主管稅務機關出具的（ ）作為依據(jù)?！締芜x題】

A.銷售退回證明單

B.進貨退回證明單

C.開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單

D.進貨退出及索取折讓證明單

正確答案:C

答案解析:銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：一般納稅人開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。

2、某煤礦2018年3月份生產銷售煤炭50萬噸，另自用煤炭10萬噸加工煤炭制品（全部出售），開采煤礦的同時開采的天然氣1000萬立方米，以上開采的資源全部銷售取得收入400萬元，其中生產銷售煤炭以及煤炭制品的收入占總收入的60%。已知該煤礦適用的稅率為2%，已知天然氣適用的資源稅稅率為6%。該煤礦12月份應納的資源稅額是（ ）萬元?！締芜x題】

A.4.8

B.8

C.14.4

D.15

正確答案:A

答案解析:開采煤礦同時開采的天然氣屬于煤層瓦斯，暫不征資源稅，應納資源稅額=400×60%×2%=4.8（萬元）。

3、某企業(yè)2018年11月進行內部審計時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2015年6月計提生產設備折舊時，應計折舊金額5800元，錯記為2800元，應當進行賬務調整，下列會計調整分錄正確的有（ ）?！径噙x題】

A.借：本年利潤 3000 貸：累計折舊 3000

B.借：制造費用 3000 貸：累計折舊 3000

C.借：本年利潤 （5800） 貸：累計折舊 （5800）借：本年利潤 2800 貸：累計折舊 2800

D.借：庫存商品 2800 貸：累計折舊 2800

E.借：制造費用 （2800） 貸：累計折舊 （2800）借：制造費用 5800 貸：累計折舊 5800

正確答案:B、E

答案解析:該項錯賬是在本年發(fā)現(xiàn)的，可直接采用對應的科目進行調整。這筆錯賬會計科目使用正確，但核算金額有誤，且核算金額小于應計金額，可以采用紅字沖銷法和補充登記法進行調賬。選項B屬于補充登記法，選項E屬于紅字沖銷法。題目中沒有說明企業(yè)的產品完工比例和銷售比例，所以全部結轉本年利潤或調整產成品成本是不正確的。

4、2018年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。稅務師認為，2018年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計（ ）萬元?！締芜x題】

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

正確答案:B

答案解析:銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務招待費扣除限額：2000×0.5%=10（萬元），30×60%=18（萬元），按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額：2000×15%=300（萬元），按300萬元扣除。合計=10+300=310（萬元）

5、稅務師在審核納稅人確定的增值稅銷售額時，下列表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

B.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

C.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，不得相抵

D.金融商品的買入價只可按移動平均法核算

正確答案:B

答案解析:選項A，經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額；選項C，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額；選項D，金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動平均法核算，選定后36個月內不得變更。