2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 納稅申報代理服務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某房地產(chǎn)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務(wù)費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.金融機構(gòu)加收的罰息

B.超過貸款期限的利息部分

C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出部分

D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額

E.國家規(guī)定上浮幅度以內(nèi)的利息支出

正確答案:A、B、C

答案解析:在房地產(chǎn)企業(yè)計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，下列利息費用不允許計入扣除項目：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分；二是超過貸款期限的利息部分和加罰的利息。符合題意的選項是ABC。

2、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的說法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.購進(jìn)的專利權(quán)因技術(shù)進(jìn)步造成減值的進(jìn)項稅額不得在銷項稅額中抵扣

B.運輸途中發(fā)生交通事故損失貨物的進(jìn)項稅額不得在銷項稅額中抵扣

C.接受旅客運輸服務(wù)的進(jìn)項稅額可以在銷項稅額中抵扣

D.與非正常損失購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運輸費的進(jìn)項稅額不得在銷項稅額中抵扣

正確答案:D

答案解析:選項AB：不屬于非正常損失，其進(jìn)項稅額可以抵扣；選項C：接受旅客運輸服務(wù)的進(jìn)項稅額不可以在銷項稅額中抵扣。

3、稅務(wù)師在審核某增值稅一般納稅人申報繳納增值稅時，發(fā)現(xiàn)下列情況應(yīng)作為納稅義務(wù)發(fā)生確認(rèn)應(yīng)稅銷售額的有（ ）。【多選題】

A.發(fā)出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時

B.發(fā)出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款

C.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿150天時

D.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿80天時

E.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿180天時

正確答案:A、B、E

答案解析:委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

4、某工藝品廠外購已經(jīng)繳納消費稅的珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈

D.外購已稅珊瑚珠用于鑲嵌鉑金首飾

正確答案:C

答案解析:外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣外購珠寶玉石已納的消費稅。選項ABD所加工的產(chǎn)品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，其不得抵扣生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費稅。

5、某企業(yè)2018年12月31日購入設(shè)備一臺，取得普通發(fā)票，支付價款80000元，支付運雜費及保險費1400元。該設(shè)備預(yù)計凈殘值率3%，預(yù)計使用年限4年。在采用年數(shù)總和法下，則2019年應(yīng)計提的折舊額為（ ）元?！締芜x題】

A.27645

B.23687.4

C.23037.5

D.31583.2

正確答案:D

答案解析:設(shè)備實際成本=80000+1400=81400（元），年折舊率=4/（1+2+3+4）=4/10，2019年應(yīng)計提的折舊額=81400×（1-3%）×4÷10=31583.2（元）