2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、甲白酒生產(chǎn)企業(yè)委托乙銷(xiāo)售公司包銷(xiāo)本企業(yè)生產(chǎn)的白酒（甲乙均為一般納稅人），稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，甲企業(yè)白酒的消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格為 20 萬(wàn)元 / 噸；2023 年 3 月甲企業(yè)向乙公司銷(xiāo)售自產(chǎn)白酒，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明數(shù)量 1000 箱，不含稅銷(xiāo)售額為 66 萬(wàn)元，乙公司將其全部銷(xiāo)售，不含稅銷(xiāo)售額為 100 萬(wàn)元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（ ）。（每箱白酒 6 瓶，每瓶白酒 500 克）【多選題】

A.甲企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為 60 萬(wàn)元

B.乙企業(yè)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 13 萬(wàn)元

C.甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅 12.3 萬(wàn)元

D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅 8.58 萬(wàn)元

E.甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅 13.5 萬(wàn)元

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng) A，生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格 70% 以下，但是高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格，所以按生產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格為消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額；選項(xiàng) B，乙企業(yè)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =100×13%=13（萬(wàn)元）；選項(xiàng) C、E，甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅 =66×20%+1000×6×0.5÷10000=13.5（萬(wàn)元）；選項(xiàng) D，甲企業(yè)應(yīng)納增值稅 =66×13%=8.58（萬(wàn)元）。

2、關(guān)于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策，下列說(shuō)法正確的有（ ）【多選題】

A.動(dòng)漫軟件出口免征增值稅

B.銷(xiāo)售進(jìn)口的動(dòng)漫軟件產(chǎn)品，適用即征即退政策

C.銷(xiāo)售動(dòng)漫軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物，計(jì)算動(dòng)漫軟件產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅時(shí)，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣

D.即征即退稅額大于零時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)及時(shí)辦理退稅手續(xù)

E.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自主開(kāi)發(fā)的動(dòng)漫軟件產(chǎn)品，對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3% 的部分實(shí)行即征即退

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng) B，動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3% 的部分，實(shí)行即征即退政策；選項(xiàng) C，增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

3、關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理，說(shuō)法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

B.納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)自季度終了之日起 15 日內(nèi)申報(bào)納稅

C.按固定期限繳納的，按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納

D.不能按固定期限計(jì)算繳納的，可按次申報(bào)繳納

E.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人產(chǎn)生應(yīng)稅污染物當(dāng)日

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng) A，申報(bào)繳納的稅務(wù)機(jī)關(guān)為應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng) E，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

4、下列出口貨物適用增值稅免稅政策的有（ ）?！径噙x題】

A.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙

B.出口企業(yè)提供虛假備案單證的貨物

C.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

D.以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物

E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項(xiàng) B，出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物，適用增值稅征稅政策。

5、甲煤礦 2023 年 3 月銷(xiāo)售自采與外購(gòu)原煤混合的原煤取得不含稅銷(xiāo)售額 180 萬(wàn)元，其中，從坑口到車(chē)站站場(chǎng)的運(yùn)輸費(fèi)用 8 萬(wàn)元、裝卸費(fèi) 2 萬(wàn)元（取得符合規(guī)定的發(fā)票）；上月未抵減的外購(gòu)原煤不含稅購(gòu)進(jìn)金額50 萬(wàn)元，該地區(qū)原煤資源稅稅率 3%。甲煤礦應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.3.90

B.3.60

C.5.10

D.5.40

正確答案:B

答案解析:（1）應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車(chē)站、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)售額中扣除。（2）納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷(xiāo)售，或者以外購(gòu)選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購(gòu)原礦或者外購(gòu)選礦產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量，當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。（3）甲煤礦應(yīng)納資源稅 =（180-8-2-50）×3%=3.60（萬(wàn)元）。

6、下列服務(wù)按照“租賃服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.以長(zhǎng)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)

B.融資性售后回租服務(wù)

C.車(chē)輛停放服務(wù)

D.道路通行服務(wù)

E.融資租賃服務(wù)

正確答案:C、D、E

答案解析:選項(xiàng) A，以長(zhǎng)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)按照“住宿服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng) B，融資性售后回租服務(wù)按照“金融服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。

7、甲公司為增值稅一般納稅人，2023 年 2 月基于社會(huì)責(zé)任將職工食堂改造成對(duì)外開(kāi)放的社區(qū)食堂，對(duì)孤寡老人以低價(jià)提供餐飲服務(wù)，取得含稅收入 40 萬(wàn)元，本月取得與收入直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼 5 萬(wàn)元，對(duì)其他社會(huì)人員按市場(chǎng)價(jià)格提供餐飲服務(wù)，取得含稅收入 135 萬(wàn)元；為職工提供免費(fèi)餐飲服務(wù)，成本 45 萬(wàn)元。甲公司上述業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.13.16

B.10.61

C.12.88

D.10.19

正確答案:D

答案解析:甲公司上述業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =（40+5+135）÷（1+6%）×6%=10.19（萬(wàn)元）。

8、下列油品屬于資源稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.溶劑油

B.石腦油

C.高凝油

D.燃料油

正確答案:C

答案解析:資源稅對(duì)“原油”征收，選項(xiàng) ABD 屬于成品油，不需要繳納資源稅。

9、關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅處理，正確的有（ ）。【多選題】

A.個(gè)體工商戶異地出租不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅稅款，可在當(dāng)期增值稅稅款中抵減

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃繳納增值稅

C.一般納稅人出租其 2016 年 5 月 1 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)可選簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

D.其他個(gè)人異地出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向居住所在地申報(bào)納稅

E.納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng) D，其他個(gè)人異地出租不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)需預(yù)繳增值稅；選項(xiàng) E，納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

10、下列關(guān)于增值稅先征后退的說(shuō)法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.少年兒童期刊出版適用增值稅 50% 先征后退政策

B.外文圖書(shū)出版適用增值稅 100% 先征后退政策

C.少數(shù)民族文字出版物的印刷業(yè)務(wù)適用增值稅 50% 先征后退政策

D.盲文圖書(shū)出版適用增值稅 100% 先征后退政策

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) AD：專(zhuān)為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊、盲文圖書(shū)和盲文期刊執(zhí)行增值稅 100% 先征后退的政策。選項(xiàng) B：各類(lèi)圖書(shū)（包括外文圖書(shū)）、期刊、音像制品、電子出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅 50% 先征后退的政策，但規(guī)定執(zhí)行增值稅 100% 先征后退的出版物除外。選項(xiàng) C：對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅 100% 先征后退的政策。