2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、大山公司適用的所得稅稅率為 25%，2021 年 1月1日以銀行存款 620萬(wàn)元購(gòu)買乙公司5%的股權(quán)，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。2021 年 12 月 31 日，該股權(quán)的公允價(jià)值為700 萬(wàn)元。2022年6月5 日，大山公司以 740萬(wàn)元的價(jià)格將該股權(quán)出售。假定大山公司按凈利潤(rùn)的 10% 提取盈余公積，不考慮其他因素，下列關(guān)于大山公司 2022 年出售股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有 (）【多選題】

A.確認(rèn)應(yīng)交所得稅的金額為 30 萬(wàn)元

B.將 2021 年末其他綜合收益的余額 60 萬(wàn)元轉(zhuǎn)入留存收益

C.應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅負(fù)債余額 30 萬(wàn)元轉(zhuǎn)入留存收益

D.使得 2022 年度凈利潤(rùn)減少的金額為 30 萬(wàn)元

E.使得 2022 年末所有者權(quán)益增加的金額為 30 萬(wàn)元

正確答案:A、B、E

答案解析:選項(xiàng) A,大山公司因出售上述股權(quán)投資確認(rèn)應(yīng)交所得稅的金額 =(740-620)x 25%=30(萬(wàn)元 ); 選項(xiàng) B,2021 年末其他綜合收益的余額 =(700-620) x (1-25% )=60(萬(wàn)元),2022 年出售投資時(shí)轉(zhuǎn)入留存收益; 選項(xiàng) C,2021 年末遞延所得稅負(fù)債的余額 =(700-620)x25%=20(萬(wàn)元)，在 2022 年出售投資時(shí)最終轉(zhuǎn)入留存收益;選項(xiàng) D，處置其他權(quán)益工具投資不影響當(dāng)期損益，對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響金額為 0; 選項(xiàng) E，使得 2022 年末所有者權(quán)益增加的金額 = 處置留存收益(740-700 )+ 遞延所得稅負(fù)債結(jié)轉(zhuǎn) 20- 當(dāng)期所得稅 30=30(萬(wàn)元)2022 年 6月 5日，大山公司的賬務(wù)處理如下:借:銀行存款740貸:其他權(quán)益工具投資一一成本620                                    -公允價(jià)值變動(dòng)80盈余公積4利潤(rùn)分配一-未分配利潤(rùn)36借:其他綜合收益60遞延所得稅負(fù)債20貸:盈余公積8利潤(rùn)分配一-未分配利潤(rùn)72借:盈余公積3貸利潤(rùn)分配一-未分配利潤(rùn)27應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交所得稅30[提示]與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。

2、不考慮其他因素，大山公司 2022 年度發(fā)生的下列事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）【單選題】

A.年初投入使用的一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊

B.取得使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

C.計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)有關(guān)的負(fù)債 500 萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，與擔(dān)保有關(guān)的支出不得稅前扣除

D.其他債權(quán)投資公允價(jià)值由 1000 萬(wàn)元下降為 800 萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) A 和 D，形成可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng) B，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)不計(jì)提攤銷，但計(jì)稅時(shí)需要按照稅法規(guī)定計(jì)提攤銷，不存在減值的情況下，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng) C，產(chǎn)生永久性差異。

3、2022年1月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的新技術(shù)，研究階段的支出為400萬(wàn)元，開發(fā)階段滿足資本化條件的支出為 600 萬(wàn)元。2022 年 7月1日，該新技術(shù)研發(fā)成功并立即用于產(chǎn)品的生產(chǎn)。該新技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，無(wú)殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，該新技術(shù)在其預(yù)計(jì)使用年限 5年內(nèi)每年準(zhǔn)予在稅前扣除的攤銷費(fèi)用為210萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，甲公司與該新技術(shù)有關(guān)的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有 (）【多選題】

A.2022 年12月31日，該新技術(shù)的賬面價(jià)值為 480萬(wàn)元

B.2022年7月1日，該新技術(shù)的可抵扣暫時(shí)性差異為 450萬(wàn)元

C.2022 年 7月 1日，應(yīng)確認(rèn)與該新技術(shù)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn) 112.5 萬(wàn)元

D.2022年7月1日，該新技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 1050萬(wàn)元

E.2022 年因?qū)＠夹g(shù)的攤銷會(huì)增加產(chǎn)品的成本 60 萬(wàn)元

正確答案:B、D、E

答案解析:2022 年 7 月 1 日該項(xiàng)新技術(shù)的入賬價(jià)值為 600萬(wàn)元，半年的攤銷額 =600/5 x 6/12=60(萬(wàn)元 ),應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品的成本,2022 年 12 月 31 日該新技術(shù)的賬面價(jià)值 =600-60=540(萬(wàn)元),選項(xiàng) A 不正確,選項(xiàng)E正確; 2022 年 7 月 1日新技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ) =210x 5=1050(萬(wàn)元)，資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值，形成可抵扣暫時(shí)性差異 450萬(wàn)元，選項(xiàng)B和D正確，由于新技術(shù)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響，選項(xiàng)C不正確。

4、根據(jù)資料(2)，下列關(guān)于大山公司會(huì)計(jì)處理表述中正確的有 (）【多選題】

A.企業(yè)無(wú)法確定無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益消耗方式的，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)不攤銷

B.2022年 12月 31日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 393.34 萬(wàn)元

C.2022 年 12月31日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)差異 196.67 萬(wàn)元

D.2022 年12月 31日，因該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 49.17 萬(wàn)元

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng) A，企業(yè)無(wú)法確定無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷；選項(xiàng) B和C,2022 年 12 月 31 日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =200-(200/5 x 1/12)=196.67(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ) =196.67x 200%=393.34 (萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 196.67 萬(wàn)元;選項(xiàng) D，該無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。

5、2022年 12月 31日，大山公司“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅”的科目余額為 (）萬(wàn)元【單選題】

A.382.13

B.384.50

C.432.13

D.434.50

正確答案:A

答案解析:大山公司 2022 年 12 月 31 日“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅”的科目余額 =(2000- 營(yíng)業(yè)外收入 200- 投資收益 171.5- 轉(zhuǎn)回信用減值損失 100) x 25%=382.13 (萬(wàn)元)。