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2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題,分為單選題和多選題和簡答題和綜合題(主觀)。小編為您整理歷年真題10道,附答案解析,供您考前自測提升!
1、自 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳起,企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)報廢毀損等損失在企業(yè)所得稅稅前扣除采?。ā 。??!締芜x題】
A.將資產(chǎn)損失相關(guān)資料報稅務機關(guān)備案,填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》,按規(guī)定扣除
B.僅填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》按規(guī)定扣除,資產(chǎn)損失相關(guān)資料不報送,也不需要留存
C.向主管稅務機關(guān)進行專項申報,經(jīng)稅務機關(guān)批準填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》,按規(guī)定扣除
D.填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》按規(guī)定扣除,資產(chǎn)相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?/p>
正確答案:D
答案解析:自 2017 年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳,企業(yè)向稅務機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》,不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料,相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對開發(fā)項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的預收款,按規(guī)定預繳的土地增值稅正確的會計處理是( ?。??!締芜x題】
A.借:應交稅費——應交土地增值稅 貸:銀行存款
B.借:管理費用——稅金 貸:銀行存款
C.借:稅金及附加 貸:銀行存款
D.借:其他應付款——預交土地增值稅 貸:銀行存款
正確答案:A
答案解析:納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因而無法據(jù)以計算土地增值稅的,可以預征土地增值稅,待項目全部竣工,辦理結(jié)算后再進行清算,多退少補。借記“應交稅費——應交土地增值稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。
3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,于 2020 年 3 月成立,2021 年辦理 2020 年匯算清繳的結(jié)果不屬于小型微利企業(yè),2022 年 4 月辦理并申報 2021 年匯算清繳的結(jié)果屬于小型微利企業(yè)。該企業(yè)“六稅兩費”減免期間為( ?。!締芜x題】
A.2022 年 6 月 1 日——2023 年 6 月 30 日
B.2022 年 7 月 1 日——2023 年 6 月 30 日
C.2022 年 1 月 1 日——2022 年 12 月 31 日
D.2022 年 5 月 1 日——2023 年 6 月 30 日
正確答案:B
答案解析:適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳(簡稱匯算清繳)結(jié)果為準。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè),按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的可自辦理匯算清繳當年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間,納稅人依據(jù) 2021年辦理 2020 年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
4、隨金銀首飾銷售單獨計價的包裝物,其包裝物收入應繳納的消費稅,計入的會計科目是( ?。!締芜x題】
A.營業(yè)外支出
B.銷售費用
C.其他業(yè)務支出
D.稅金及附加
正確答案:D
答案解析:隨同金銀首飾銷售的包裝物押金無論是否單獨計價,均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅,計入“稅金及附加”科目。
5、稅務機關(guān)采取稅收保全措施需經(jīng)( ?。┡鷾省!締芜x題】
A.縣(市)稽查局局長
B.縣以上稅務局(分局)局長
C.稅務所所長
D.企業(yè)所得地稅務局處長
正確答案:B
答案解析:稅務機關(guān)責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的,經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準,稅務機關(guān)可以采取稅收保全措施。
6、下列情形應使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具發(fā)票的有( ?。!径噙x題】
A.以預收貨款方式銷售貨物
B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款
C.單用途商業(yè)預付卡充值
D.代理進口免稅貨物向委托方收取并代為支付的貨款
E.ETC 預付費客戶的預付費充值
正確答案:B、C、D、E
答案解析:收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票:(1)預付卡銷售和充值——單用途卡和多用途卡;(2)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款;(3)已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票;(4)通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票:① ETC 后付費客戶和用戶卡客戶通過政府還貸性收費公路部分的通行費;② ETC 預付費客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預付款;(5)建筑服務預收款;(6)不征稅自來水;(7)代理進口免稅貨物貨款;(8)代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)、有獎發(fā)票獎金支付等。
7、下列不屬于正確鑒別發(fā)票方法的是( ?。??!締芜x題】
A.通過購貨方業(yè)務人員進行鑒別
B.申請稅務機關(guān)進行鑒別
C.通過發(fā)票查驗平臺鑒別
D. 依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別
正確答案:A
答案解析:發(fā)票真?zhèn)舞b別主要有以下方法:①依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別;②通過發(fā)票查驗平臺查驗;③申請稅務機關(guān)進行鑒別。
8、納稅人納稅信用等級年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的,其納稅信用級別是( )?!締芜x題】
A.B 級
B.A 級
C.C 級
D.M 級
正確答案:A
答案解析:B 級納稅信用為年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的。
9、某商場系增值稅一般納稅人,對某區(qū)個人用戶推出“以舊換新”方式銷售空調(diào),下列處理錯誤的有( ?。??!径噙x題】
A.以舊換新以收購價的 10% 計算進項稅額
B.以新空調(diào)定價為依據(jù)計算銷項稅額
C.收回舊空調(diào)可比照收購廢舊物品按 13% 計算進項稅額
D. 以實際收到的金額為依據(jù)計算銷項稅額
E.收回舊空調(diào)不計算進項稅額
正確答案:A、C、D
答案解析:“以舊換新”方式銷售貨物(金銀首飾除外),按新貨物同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格。收回舊貨物,未取得增值稅用發(fā)票的,不允許抵扣進項稅額。
10、納稅人已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票,改用于出口退稅或代辦退稅,下列稅法符合規(guī)定的是( ?。??!締芜x題】
A.應當向主管稅務機關(guān)提出申請,由主管稅務機關(guān)核實情況并調(diào)整用途
B.已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票,不得更改用途
C.納稅人自行開具紅字發(fā)票,沖減已抵扣的稅款
D.應當向上級稅務機關(guān)提出申請,由上級稅務機關(guān)核實情況并調(diào)整用途
正確答案:A
答案解析:納稅人已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票,如改用于出口退稅或代辦退稅,應當向主管稅務機關(guān)提出申請,由主管稅務機關(guān)核實情況并調(diào)整用途。
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