2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)處理中，不通過“其他收益”科目核算的有（ ）?！径噙x題】

A.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)

B.以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)產(chǎn)生的凈收益

C.破產(chǎn)清算期間通過債權(quán)人申報(bào)發(fā)現(xiàn)的未入賬債務(wù)

D.處置破產(chǎn)資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的評(píng)估、拍賣費(fèi)用

E.劃撥土地使用權(quán)被國家收回而取得的補(bǔ)償款

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng) A，收到的款項(xiàng)計(jì)入銀行存款;選項(xiàng) B，差額計(jì)入債務(wù)清償凈損益;選項(xiàng) C，計(jì)入其他費(fèi)用;選項(xiàng) D，計(jì)入破產(chǎn)費(fèi)用;選項(xiàng) E，計(jì)入其他收益。

2、2024 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，適用的增值稅稅率為 13%。合同約定的不含稅售價(jià)為 200 萬元，商品成本為 150 萬元。當(dāng)天收取價(jià)款 23.4 萬元，剩余款項(xiàng)分三年于每年年末收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下不含稅售價(jià)為 170 萬元。假定甲公司在合同簽訂當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素。甲公司 2024 年 1 月 1 日向乙公司銷售商品的會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目 22.1 萬元

B.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 30 萬元

C.借記“未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用”科目 30 萬元

D.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目 170 萬元

正確答案:D

答案解析:甲公司的賬務(wù)處理如下借:長期應(yīng)收款 202.6     銀行存款 23.4     貸:主營業(yè)務(wù)收入 170          未實(shí)現(xiàn)融資收益 30          應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26借:主營業(yè)務(wù)成本 150     貸:庫存商品 150

3、甲公司計(jì)劃投資一項(xiàng)項(xiàng)目，一次性總投資為 100 萬元，建設(shè)期為 0，經(jīng)營期為 5 年。該投資項(xiàng)目的年金凈流量為 10 萬元。若當(dāng)前市場利率為 8%，則該項(xiàng)投資項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為()。[已知(p/a，8%，5)=3.9927，(f/a，8%，5)=5.8666【單選題】

a.1.59

b.0.40

c.0.59

d.1.40

正確答案:d

答案解析:年金凈流量=凈現(xiàn)值/(p/a，8%，5)，因此凈現(xiàn)值=10x3.9927=39.927(萬元);現(xiàn)值指數(shù)(39.927+100)/100=1.39927~1.40。

4、下列關(guān)于各種股利政策的表述，正確的有（ ）?！径噙x題】

a.固定股利支付率政策股利的支付與企業(yè)的盈利相脫節(jié)，可導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化

b.固定股利支付率政策有利于維持股利的穩(wěn)定

c.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并且有較大的財(cái)務(wù)彈性

d.剩余股利支付政策，能降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長期最大化

e.低正常股利加額外股利政策適用于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段

正確答案:b、c、d

答案解析:選項(xiàng) a，固定或穩(wěn)定增長股利政策股利的支付與企業(yè)的盈利相脫節(jié)，可導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化;選項(xiàng) e，低正常股利加額外股利政策適用于企業(yè)發(fā)展的高速增長階段。

5、長城公司 2023 年度應(yīng)交企業(yè)所得稅（ ）萬元?！究陀^案例題】

a.208.5

b.174.5

c.179.5

d.242.5

正確答案:c

答案解析:2023 年度應(yīng)納稅所得額=610+140(事項(xiàng))-116(事項(xiàng)②)+(200-150)事項(xiàng)④)+[(700-660)+(56.8-52.8)](事項(xiàng)⑤)-10(事項(xiàng)⑥)=718(萬元)，應(yīng)交企業(yè)所得稅=718x25%=179.5(萬元)。事項(xiàng)(1)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=720-580=140(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增 140 萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140x25%=35(萬元);事項(xiàng)(2)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=116-0=116(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)減 116 萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=116x25%=29(萬元);事項(xiàng)(3)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅;事項(xiàng)(4)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為 200 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 200 萬元，應(yīng)納稅調(diào)增 200 萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 50 萬元。應(yīng)收退貨成本的賬面價(jià)值為 150 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 150 萬元，應(yīng)納稅調(diào)減 150 萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 37.5 萬元;事項(xiàng)(5)可當(dāng)期扣除的工資薪金為 660 萬元，即應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值為700 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 660 萬元，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=700-660=40(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增 40 萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40x25%=10(萬元)。職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額-660x8%=52.8(萬元)，會(huì)計(jì)上實(shí)際扣除金額 56.8 萬元，應(yīng)納稅調(diào)增金額=56.8-52.8=4(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)-4x25%=1(萬元);事項(xiàng)(6)收到免稅現(xiàn)金股利 10 萬元屬于永久性差異應(yīng)納稅調(diào)減 10 萬元。其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為 520 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 500 萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 20 萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債(對(duì)應(yīng)其他綜合收益)=20x25%=5(萬元)。

6、甲公司 2023 年經(jīng)營杠桿系數(shù)為 5，固定性經(jīng)營成本為 16 萬元，利息費(fèi)用 2 萬元，不考慮其他因素，甲公司 2023 年財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為（ ）。【單選題】

A.2

B.3

C.4

D.5

正確答案:A

答案解析:經(jīng)營杠桿系數(shù)=邊際貢獻(xiàn)/息稅前利潤=邊際貢獻(xiàn)/(邊際貢獻(xiàn)-固定性經(jīng)營成本 16)=5，因此邊際貢獻(xiàn)=20 萬元;息稅前利潤=邊際貢獻(xiàn)-固定性經(jīng)營成本=20-16=4(萬元);財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=息稅前利潤/(息稅前利潤-利息)=4/(4-2)=2。

7、甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，單價(jià)為 1000 元，單位變動(dòng)成本為 500 元，固定成本為 100000 元，年正常銷售量為 500 件。不考慮其他因素，下列表述錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.安全邊際為 200000 元

B.年利潤總額為 150000 元

C.盈虧平衡點(diǎn)銷售量為 200 件

D.盈虧平衡點(diǎn)作業(yè)率為 40%

正確答案:A

答案解析:利潤總額=(1000-500)x500-100000=150000(元)，選項(xiàng) B 正確;盈虧臨界點(diǎn)銷售量一 100000/(1000-500)=200(件)，選項(xiàng) C 正確;盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=200/500=40%，選項(xiàng) D 正確安全邊際=(500-200)x1000=300000(元)選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。

8、甲公司 2023 年末資產(chǎn)總額為 600 萬元(比年初增加 200 萬元)，其中速動(dòng)資產(chǎn) 150 萬元，負(fù)債總額 280 萬元，其中流動(dòng)負(fù)債 120 萬元，2023 年的財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息)為 30 萬元，凈利潤為 180 萬元，所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，則下列選項(xiàng)中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.速動(dòng)比率為 53.57%

B.已獲利息倍數(shù)是 7

C.總資產(chǎn)收益率 30%

D.產(chǎn)權(quán)比率為 87.5%

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) A，速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=150/120=1.25;選項(xiàng) B，已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用益率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額=180/[(600-200+600)/2]=36%;選項(xiàng) D，產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額=280/(600-280)=87.5%。

9、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（ ）?！径噙x題】

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債按流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債分別列報(bào)

B.企業(yè)對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，只有存在確定包括未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異，才確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

D.融資性售后回購銷售商品取得的價(jià)款不確認(rèn)收入

E.企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增股本，對(duì)各列報(bào)期間的每股收益重新計(jì)算

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng) A，體現(xiàn)了相關(guān)性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求;選項(xiàng) D，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，選項(xiàng) E，體現(xiàn)了可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。

10、與滾動(dòng)預(yù)算法相比，下列關(guān)于定期預(yù)算法特點(diǎn)的表述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比

B.有利于建立跨期綜合平衡，強(qiáng)化預(yù)算的決策控制職能

C.有利于前后各個(gè)期間的預(yù)算銜接，進(jìn)而反映連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過程

D.預(yù)算編制工作量較大，成本較高

E.有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)

正確答案:A、E

答案解析:選項(xiàng) B，是滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn);選項(xiàng) C，定期預(yù)算法不利于前后各個(gè)期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過程;選項(xiàng) D，是零基預(yù)算法的缺點(diǎn);選項(xiàng) A 和 E，是定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。