2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列情形中應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是（　?。！締芜x題】

A.商場向消費者個人零售商品

B.小商店市場的商鋪向經(jīng)銷商批發(fā)商品

C.某個人向受讓方轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)

D. 收購單位向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品

正確答案:D

答案解析:通常情況下，發(fā)票由收款方向付款方開具，但下列特殊情況下，由付款方向收款方開具：①收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；②國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。選項 C，依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。

2、納稅人發(fā)生下列情形需要預(yù)繳增值稅的有（　?。??！径噙x題】

A.知名品牌手機預(yù)售收到的款項

B.A 市李某收到位于 B 市的三居室租金

C.A 市施工單位在外省 B 市提供建筑服務(wù)收到工程進度款

D.施工單位提供建筑服務(wù)預(yù)收工程款

E.房地產(chǎn)開發(fā)商收到樓盤預(yù)售款

正確答案:C、D、E

答案解析:納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、在異地銷售或出租不動產(chǎn)，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時，在建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，納稅人預(yù)繳的增值稅，在機構(gòu)所在地納稅申報時，按規(guī)定抵減應(yīng)納增值稅額；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目和預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。選項 AB，不屬于需要預(yù)繳增值稅的情形。

3、某企業(yè) 2021 年 10 月接受某廣告公司提供廣告服務(wù)，并以轉(zhuǎn)賬方式支付廣告費 30 萬元，廣告公司提供了從其他單位代開的增值稅專用發(fā)票，若該廣告公司目前處于正常經(jīng)營狀態(tài)，該企業(yè) 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，廣告宣傳費依照稅法定調(diào)整的是（　?。??！締芜x題】

A.在 2022 年 5 月 31 日前向廣告公司換開增值稅專用發(fā)票后稅前扣除

B.憑企業(yè)制作的內(nèi)部憑證，在企業(yè)所得稅稅前扣除

C.以廣告公司簽訂的合同協(xié)議及轉(zhuǎn)賬付款等證明材料稅前扣除

D.可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除

正確答案:A

答案解析:企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，能夠補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

4、稅務(wù)機關(guān)在納稅評估時發(fā)現(xiàn)納稅人的下列行為，需要移交稽查部門處理的是（　?。??！締芜x題】

A.納稅人因特殊情況不能按時繳納稅款

B.納稅申報表填寫錯誤或明顯計算錯誤

C.未按期辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)

D. 虛開增值稅專用發(fā)票逃避納稅的

正確答案:D

答案解析:發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。

5、下列屬于專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)范圍的是（　?。！締芜x題】

A. 辦理稅務(wù)注銷

B.專項稅務(wù)咨詢服務(wù)

C.代理涉稅爭議    

D.研發(fā)費用加計扣除鑒定

正確答案:B

答案解析:專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)的基本內(nèi)容包括專項稅務(wù)咨詢服務(wù)和長期稅務(wù)顧問服務(wù)。

6、下列對稅務(wù)行政復(fù)議代理人的說法，正確的有（　?。?。【多選題】

A.申請人可以委托三名以上代理人參加行政復(fù)議

B.接受當事人委托，以被代理人名義，在法律規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個人

C.委托人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復(fù)議

D. 接受當事人委托，以被代理人名義，在當事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個人

E.申請人委托代理人的，應(yīng)當向行政復(fù)議機關(guān)提交授權(quán)委托書

正確答案:B、D、E

答案解析:選項 AC，申請人、第三人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復(fù)議。被申請人不得委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。

7、下列資產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅的是（　?。！締芜x題】

A. 某公司建設(shè)在農(nóng)村的食品加工廠的廠房

B.某公司新建造的水塔

C.某公司名下星級酒店的室內(nèi)游泳池

D.某公司辦公樓外用來養(yǎng)殖熱帶植物的玻璃暖房

正確答案:C

答案解析:選項 A，房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村；選項 BD，獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅。

8、企業(yè)下列事項通過“其他收益”核算的有（　　）?！径噙x題】

A.符合小型微利企業(yè)條件減免的企業(yè)所得稅

B.出口貨物退回的增值稅額

C.根據(jù)規(guī)定加計抵減的應(yīng)納增值稅稅額

D.收到申請核準退回的留抵退稅款項

E.收到個人所得稅繳納稅款手續(xù)費

正確答案:C、E

答案解析:選項 A，小型微利企業(yè)可按減免后的應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目；選項 B，收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；選項 D，取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅抵稅額”科目。

9、關(guān)于注銷稅務(wù)登記的說法錯誤的是（　?。?。【單選題】

A.納稅人注銷稅務(wù)登記應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件

B.納稅人被市場監(jiān)管局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自被吊銷之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

C.納稅人應(yīng)當在向市場監(jiān)管局辦理注銷登記前，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

D.非正常狀態(tài)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，需先解除非正常狀態(tài)，再辦理注銷稅務(wù)登記

正確答案:B

答案解析:納稅人被市場監(jiān)督管理局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

10、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對開發(fā)項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的預(yù)收款，按規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅正確的會計處理是（　　）。【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅　　 貸：銀行存款

B.借：管理費用——稅金　　 貸：銀行存款

C.借：稅金及附加　　 貸：銀行存款

D.借：其他應(yīng)付款——預(yù)交土地增值稅　　 貸：銀行存款

正確答案:A

答案解析:納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項目全部竣工，辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。