2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某市甲房地產(chǎn)企業(yè)有A、B、C三幢辦公樓。2019年1月份，甲企業(yè)以2000萬(wàn)元的價(jià)格出售A幢辦公樓，該辦公樓賬面原值300萬(wàn)元，累計(jì)折舊40萬(wàn)元。該辦公樓由于建造時(shí)間較早，且檔案管理混亂無(wú)法提供取得時(shí)支付的土地出讓金等原始憑證。委托某房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)予以評(píng)估，房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估土地價(jià)值為800萬(wàn)元，按照成本法對(duì)A幢辦公樓進(jìn)行評(píng)估，重置成本價(jià)為500萬(wàn)元，成新度折扣率70%，甲企業(yè)支付評(píng)估費(fèi)8萬(wàn)元，支付與轉(zhuǎn)讓A幢辦公樓相關(guān)的稅費(fèi)111萬(wàn)元。2019年3月份，甲房地產(chǎn)企業(yè)又以2000萬(wàn)元的價(jià)格出售以前年度購(gòu)置的B幢辦公樓，支付與轉(zhuǎn)讓B幢辦公樓相關(guān)的稅費(fèi)94.5萬(wàn)元，該辦公樓賬面原值300萬(wàn)元，累計(jì)折舊50萬(wàn)元。能提供該辦公樓取得時(shí)的原始購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，發(fā)票所載金額為300萬(wàn)元，購(gòu)房日期為2015年2月份。2019年5月份，甲房地產(chǎn)企業(yè)以2000萬(wàn)元（不含稅）的價(jià)格出售使用了四年的C幢辦公樓，該辦公樓賬面原值400萬(wàn)元，累計(jì)折舊60萬(wàn)元，該辦公樓既無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供原始購(gòu)房發(fā)票。已知，該省的核定征收率為20%，則下列關(guān)于甲企業(yè)土地增值稅計(jì)算的表述正確的有（）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)銷(xiāo)售A幢辦公樓應(yīng)納土地增值稅為754.45萬(wàn)元

B.甲企業(yè)銷(xiāo)售B幢辦公樓應(yīng)納土地增值稅為768.23萬(wàn)元

C.甲企業(yè)銷(xiāo)售C幢辦公樓應(yīng)納土地增值稅為300萬(wàn)元

D.甲企業(yè)銷(xiāo)售C幢辦公樓應(yīng)納土地增值稅為400萬(wàn)元

E.甲企業(yè)銷(xiāo)售C幢辦公樓無(wú)需繳納土地增值稅

正確答案:A、B、D

答案解析:（1）A辦公樓按照評(píng)估價(jià)格計(jì)算應(yīng)納土地增值稅如下：①企業(yè)A辦公樓轉(zhuǎn)讓收入為2000萬(wàn)元②A辦公樓評(píng)估價(jià)格（不含土地價(jià)值）=500×70%=350（萬(wàn)元）③可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為0④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)為111萬(wàn)元⑤支付評(píng)估費(fèi)用8萬(wàn)元⑥扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=350+0+111+8=469（萬(wàn)元）⑦增值額=2000-469=1531（萬(wàn)元）⑧增值率=1531÷469×100%=326.44%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%⑨應(yīng)納土地增值稅稅額=1531×60%-469×35%=754.45（萬(wàn)元）。（2）B辦公樓應(yīng)納土地增值稅如下：①企業(yè)B辦公樓轉(zhuǎn)讓收入為2000萬(wàn)元②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)為94.5萬(wàn)元③土地增值稅扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=發(fā)票所載金額×[1+（轉(zhuǎn)讓年度-購(gòu)買(mǎi)年度）×5%]+與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅費(fèi)=300×（1+4×5%）+94.5=454.5（萬(wàn)元）④增值額=2000-454.5=1545.5（萬(wàn)元）⑤增值率=1545.5/454.5×100%=340.04%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%⑥應(yīng)納土地增值稅稅額=1545.5×60%-454.5×35%=768.23（萬(wàn)元）。（3）C辦公樓核定征收土地增值稅：①企業(yè)C辦公樓轉(zhuǎn)讓收入為2000萬(wàn)元②該省核定征收率20%③應(yīng)納土地增值稅稅額=2000×20%=400（萬(wàn)元）。

2、下列有關(guān)營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

D.航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范圍

正確答案:D

答案解析:航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付的下列相關(guān)費(fèi)用，不可以列入土地增值稅加計(jì)20%扣除范圍的是（?。?nbsp;【單選題】

A.安置動(dòng)遷用房支出 

B.支付建筑人員的工資福利費(fèi)

C.開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用 

D.銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用

正確答案:D

答案解析:銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入開(kāi)發(fā)費(fèi)用，開(kāi)發(fā)費(fèi)用不作為加計(jì)扣除的基數(shù)。

4、下列情形中，納稅人應(yīng)以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額，計(jì)算征收土地增值稅的有（）?！径噙x題】

A.納稅人不報(bào)或有意低報(bào)轉(zhuǎn)讓建筑物的價(jià)款

B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于周邊樓盤(pán)均價(jià)

C.納稅人申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際成交價(jià)高于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的交易價(jià)

D.納稅人在納稅申報(bào)時(shí)提供的扣除項(xiàng)目金額不實(shí)

E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的

正確答案:A、D、E

答案解析:納稅人有下列情形之一的，需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額，計(jì)算征收土地增值稅：（1）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；（2）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的；（4）出售舊房及建筑物的。

5、(2)10月承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅為()萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.535.05

B.308.57

C.268.16

D.64.16

正確答案:A

答案解析:業(yè)務(wù)(2):應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=6480÷(1+9％)×9％=535.05(萬(wàn)元)