2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用

B.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于國(guó)內(nèi)本企業(yè)的在建工程

C.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品向國(guó)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的移送

D.某食品廠將生產(chǎn)的食品對(duì)外捐贈(zèng)給福利院

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作視同銷售收入處理。

2、稅務(wù)師事務(wù)所在開(kāi)展業(yè)務(wù)中項(xiàng)目組內(nèi)部產(chǎn)生分歧，下列對(duì)意見(jiàn)分歧的處理正確的是（ ）?！締芜x題】

A.項(xiàng)目?jī)?nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間的意見(jiàn)分歧，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)

B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型和分歧的性質(zhì)，確定分歧的解決程序和方式

C.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的產(chǎn)生意見(jiàn)分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人書(shū)面保證承擔(dān)一切后果的，可以出具報(bào)告

D.產(chǎn)生分歧的執(zhí)業(yè)服務(wù)不得出具報(bào)告

正確答案:B

答案解析:執(zhí)業(yè)過(guò)程中如果項(xiàng)目?jī)?nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間產(chǎn)生意見(jiàn)分歧，只有分歧問(wèn)題得以解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告，C錯(cuò)誤；項(xiàng)目組內(nèi)容只要分歧得以解決，可以繼續(xù)執(zhí)業(yè)，也可以出具報(bào)告，所以AD錯(cuò)誤。

3、稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時(shí)，對(duì)于可以作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除的借款利息的處理，以下說(shuō)法中正確的有（ ）。【多選題】

A.利息的上浮幅度超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定的部分，只要有金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)票據(jù)的，也是可以作為扣除項(xiàng)目扣除的

B.利息的上浮幅度超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定的，不論是否有金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)票據(jù)，全部利息支出不得作為扣除項(xiàng)目扣除

C.利息的上浮幅度超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定的部分，不論是否有金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)票據(jù)，超過(guò)上浮幅度的部分不允許作為扣除項(xiàng)目扣除

D.對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息，只要有金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)票據(jù)的，也是可以作為扣除項(xiàng)目扣除的

E.對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息，不論是否有金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)票據(jù)，均不得作為扣除項(xiàng)目扣除

正確答案:C、E

答案解析:審核企業(yè)借款情況，看其借款利息支出能否按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。一是利息的上浮幅度要按?guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除；二是對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

4、下列涉稅服務(wù)情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）。【單選題】

A.稅務(wù)師延時(shí)提供服務(wù)

B.稅務(wù)師事務(wù)所解散

C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)

D.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

正確答案:A

答案解析:有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)。（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格。（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。

5、關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制一般要求的說(shuō)法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)對(duì)質(zhì)量控制負(fù)有管理責(zé)任

B.稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任

C.項(xiàng)目其他成員為其完成的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任

D.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)既要保持實(shí)質(zhì)獨(dú)立又要保持形式獨(dú)立

E.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)質(zhì)量控制制度的制定，對(duì)質(zhì)量控制負(fù)有管理責(zé)任

正確答案:A、B、C、D

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所的管理層，不僅是質(zhì)量控制制度的制定者，而且是質(zhì)量控制的執(zhí)行、培訓(xùn)者。

6、下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）【單選題】

A.非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B.提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位，應(yīng)按小規(guī)模納稅人納稅

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D.提供應(yīng)稅服務(wù)的其他個(gè)人屬于小規(guī)模納稅人

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) B，提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)登記為一般納稅人，不能選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

7、稅務(wù)師接受咨詢時(shí)，下列答復(fù)正確的是（ ）。【單選題】

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)給商場(chǎng)白酒收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，可隨銷售款一并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也可單獨(dú)開(kāi)具普通發(fā)票

B.某商場(chǎng)收到廠家的“平銷返利”，可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

C.某酒廠銷售啤酒同時(shí)收取的包裝物押金，逾期時(shí)并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

D.企業(yè)外購(gòu)貨物用于集體福利，應(yīng)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，商業(yè)企業(yè)收到平銷返利一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，啤酒是從量征收消費(fèi)稅，押金與計(jì)稅依據(jù)無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，企業(yè)外購(gòu)貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，不能做視同銷售處理。

8、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的實(shí)施，下列說(shuō)法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)師事務(wù)所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師配備助理人員，從事輔助性工作，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作，并對(duì)其工作成果負(fù)責(zé)

B.稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特殊技術(shù)問(wèn)題，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，或者向相關(guān)專家咨詢，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對(duì)專家的工作成果負(fù)責(zé)

C.鑒證人對(duì)其鑒證行為合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任

D.稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿只能采用紙質(zhì)形式

E.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

正確答案:A、B、C、E

答案解析:稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽(tīng)資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時(shí)采用其他形式。

9、根據(jù)相關(guān)法律的要求，下列表述中正確的有(）?！径噙x題】

A.法律、法規(guī)或規(guī)章授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者派出機(jī)構(gòu)，超出法定授權(quán)范圍實(shí)施行政行為，當(dāng)事人不服提起訴訟的，以該內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者派出機(jī)構(gòu)為被告

B.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅行為上發(fā)生爭(zhēng)議的，必須先繳清稅款和滯納金或提供納稅擔(dān)保得到確認(rèn)，然后才能向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議

C.納稅人對(duì)稅務(wù)行政處罰決定不服已經(jīng)申請(qǐng)復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定復(fù)議期間內(nèi)又起訴的，人民法院應(yīng)予受理

D.人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起6個(gè)月內(nèi)作出第一審判決

E.對(duì)一審人民法院的判決不服，當(dāng)事人可以上訴。對(duì)發(fā)生法律效力的判決，在上訴審判前當(dāng)事人可以暫時(shí)不執(zhí)行一審判決

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng) C，申請(qǐng)人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人不得向人民法院提起行政訴訟。選項(xiàng) E,對(duì)一審人民法院的判決不服當(dāng)事人可以上訴。對(duì)發(fā)生法律效力的判決，當(dāng)事人必須執(zhí)行，否則人民法院有權(quán)依對(duì)方事人的申請(qǐng)予以強(qiáng)制執(zhí)行。

10、對(duì)房產(chǎn)稅代理申報(bào)表述中正確的說(shuō)法是（ ）?！締芜x題】

A.房屋的各種附屬設(shè)施不應(yīng)計(jì)入房屋價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，如中央空調(diào)

B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，已交付使用但未辦理驗(yàn)收手續(xù)暫不申報(bào)納稅

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值

D.對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅

正確答案:D

答案解析:為了維持房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的；委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，對(duì)于在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用的，應(yīng)從使用的當(dāng)月起按規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的；房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值或租金收入，所以選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。