2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列對(duì)于稅收籌劃的理解正確的有（ ）?！径噙x題】

A.為納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以法律為界限

B.稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排，而不在于事后尋找少繳稅的途徑

C.稅收籌劃的目的是節(jié)約當(dāng)前稅收的支付，使當(dāng)前稅收的支付達(dá)到最小

D.稅收籌劃著重考慮整體稅負(fù)的輕重

E.稅收籌劃不必考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，稅收籌劃應(yīng)該著重考慮整體稅負(fù)的輕重，同時(shí)需要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，而不是只關(guān)注于當(dāng)前的稅收支出；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，在考慮整體稅負(fù)的同時(shí)還要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，即使繳納稅收的絕對(duì)額增加，甚至稅負(fù)也提高了，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，資本回收率能增長(zhǎng)，還是可取的。

2、下面是某稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)師與委托方（增值稅一般納稅人）草擬的代理協(xié)議，其中符合《稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定的代理事項(xiàng)是（ ）?！締芜x題】

A.利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為該公司代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

B.在代理期間，企業(yè)所有涉稅事項(xiàng)均由稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師代理，包括代理稅務(wù)行政訴訟

C.在該公司業(yè)務(wù)繁忙時(shí)，由該稅務(wù)師幫助財(cái)務(wù)部門(mén)從事開(kāi)具發(fā)票等具體業(yè)務(wù)

D.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B，稅務(wù)師不能代理稅務(wù)行政訴訟，稅務(wù)行政訴訟屬于律師的執(zhí)業(yè)范圍；選項(xiàng)C，稅務(wù)師只能審核納稅人的原始憑證，而不能代納稅人制作原始憑證；選項(xiàng)D，辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)，稅務(wù)師不能代理，稅務(wù)師可以辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)。

3、某動(dòng)漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份銷售自主開(kāi)發(fā)的某動(dòng)漫軟件，當(dāng)月取得不含稅收入68000元，本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時(shí)，正確的賬務(wù)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 2040 貸：補(bǔ)貼收入 2040

B.借：銀行存款 7494 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7494

C.借：銀行存款 5454 貸：營(yíng)業(yè)外收入 5454

D.借：銀行存款 7494 貸：以前年度損益調(diào)整 7494

正確答案:C

答案解析:增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)，銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納稅額=68000×13%-1346=7494（元），實(shí)際稅負(fù)=7494÷68000=11.02%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040（元），應(yīng)退稅額=7494-2040=5454（元）

4、如果審核范圍受到限制，對(duì)鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生重大影響以至于難以表示意見(jiàn)而出具的報(bào)告屬于（ ）?！締芜x題】

A.無(wú)保留意見(jiàn)鑒證報(bào)告

B.保留意見(jiàn)鑒證報(bào)告

C.無(wú)法表示意見(jiàn)鑒證報(bào)告

D.否定意見(jiàn)鑒證報(bào)告

正確答案:C

答案解析:如果審核范圍受到限制，對(duì)涉稅鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見(jiàn)，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

5、下列各項(xiàng)中，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止涉稅服務(wù)行為的有（ ）?！径噙x題】

A.委托人要求降低涉稅服務(wù)費(fèi)用，涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)為無(wú)法承受的

B.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的

C.委托人投資方發(fā)生重大變化，涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)為涉稅服務(wù)關(guān)系無(wú)法繼續(xù)的

D.委托人授意涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的

E.委托方因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)

正確答案:B、D、E

答案解析:有下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）委托方死亡或解體、破產(chǎn)；（2）委托方自行實(shí)施或授意涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的；（3）委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的。

6、納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按照稅法規(guī)定，可以扣除已納消費(fèi)稅的情況有（ ）。【多選題】

A.用外購(gòu)或委托加工的酒生產(chǎn)其他酒

B.用外購(gòu)的鞭炮生產(chǎn)加工自己品牌的鞭炮

C.用外購(gòu)的煙葉生產(chǎn)煙絲

D.用外購(gòu)或委托加工的石腦油為原料生產(chǎn)的成品油

E.用外購(gòu)或委托加工的高爾夫桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，用外購(gòu)或委托加工的酒生產(chǎn)其他酒，已納的消費(fèi)稅不允許抵扣；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，因?yàn)闊熑~不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

7、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)或涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自（ ）之日起至少保存10年。【單選題】

A.提交結(jié)果

B.得出結(jié)果

C.審核結(jié)果

D.開(kāi)始整理

正確答案:A

答案解析:涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)或涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年。

8、某企業(yè)擁有三處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬(wàn)元，2020年5月31日將其中的50%出租給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)用于辦公，當(dāng)年收取租金收入140萬(wàn)元；廠房一棟，原值580萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可以使用20年，已經(jīng)使用15年；倉(cāng)庫(kù)一座，原值500萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)繳納的2020年第三季度的房產(chǎn)稅是21.888萬(wàn)元。稅務(wù)師在審核后，認(rèn)為（ ）。（已知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%）【單選題】

A.企業(yè)計(jì)算的房產(chǎn)稅是正確的

B.企業(yè)計(jì)算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅17.472萬(wàn)元

C.企業(yè)計(jì)算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)申請(qǐng)退還房產(chǎn)稅10.656萬(wàn)元

D.企業(yè)計(jì)算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅15.457萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)2020年第三季度，應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1200×50%×（1-20%）×1.2%÷4+140÷7×3×12%+580×（1-20%）×1.2%÷4+500×（1-20%）×1.2%÷4=11.232（萬(wàn)元）。所以，該企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)退還房產(chǎn)稅=21.888-.11.232=10.656（萬(wàn)元）

9、企業(yè)發(fā)生的下列折舊，根據(jù)規(guī)定不得在稅前扣除的有（ ）。【多選題】

A.尚未投入使用的生產(chǎn)設(shè)備折舊

B.經(jīng)營(yíng)租出的機(jī)械設(shè)備折舊

C.企業(yè)總經(jīng)理私家車(chē)折舊

D.暫時(shí)不用的辦公樓的折舊

E.融資租人大型設(shè)備的折舊

正確答案:A、C

答案解析:房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)折舊不得在稅前扣除。企業(yè)總經(jīng)理私家車(chē)不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在稅前扣除。

10、關(guān)于一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣時(shí)，稅務(wù)師的審核要點(diǎn)包括（ ）。【多選題】

A.審核取得的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，觀察增值稅專用發(fā)票的防偽標(biāo)志

B.審核納稅人購(gòu)進(jìn)貨物是否與購(gòu)貨方的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)相關(guān)，核對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍和原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬，防止虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票

C.審核納稅人據(jù)以核算進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否一致，有無(wú)只有抵扣聯(lián)而沒(méi)有發(fā)票聯(lián)或者只有發(fā)票聯(lián)而沒(méi)有抵扣聯(lián)的增值稅專用發(fā)票

D.審核納稅人取得的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，可以通過(guò)向開(kāi)具方進(jìn)行咨詢的方式，判斷取得的發(fā)票是否屬于虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票

E.核對(duì)票面開(kāi)具的內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全正確，稅務(wù)登記號(hào)是否準(zhǔn)確

正確答案:A、B、C、E

答案解析:購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定取得增值稅扣稅憑證，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)是否合法有效，稅務(wù)師的審核要點(diǎn)包括：（1）審核納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。首先審查取得的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，觀察增值稅專用發(fā)票的防偽標(biāo)志，然后審查票面開(kāi)具的內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全正確，稅務(wù)登記號(hào)是否準(zhǔn)確。（2）審核納稅人據(jù)以核算進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否一致，有無(wú)只有抵扣聯(lián)而沒(méi)有發(fā)票聯(lián)或者只有發(fā)票聯(lián)而沒(méi)有抵扣聯(lián)的增值稅專用發(fā)票；（3）審核納稅人購(gòu)進(jìn)貨物是否與購(gòu)貨方的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)相關(guān)。一是核對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍，二是核對(duì)“原材料”、“庫(kù)存商品”明細(xì)賬，防止虛開(kāi)、代開(kāi)。選項(xiàng)ABCE屬于上述（1）的展開(kāi)陳述。