2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)自產(chǎn)的從價計征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，計稅依據(jù)為（ ）?！締芜x題】

A.同類消費(fèi)品的最高售價

B.同類消費(fèi)品的平均售價

C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的售價

D.組成計稅價格

正確答案:A

答案解析:納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。

2、企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)與增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致的是（ ）?！締芜x題】

A.生產(chǎn)銷售工期超過 12 個月的大型機(jī)械設(shè)備

B.預(yù)收款提供租賃服務(wù)

C.委托代銷提供銷售貨物

D.分期收款提供銷售貨物

正確答案:D

答案解析:選項 A，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項 B，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。選項 C，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:收到代銷單位的代銷清單、收到全部或部分貨款的當(dāng)天、發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當(dāng)天三者中較早一方。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:收到代銷清單時。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位和個人的具體情況確定調(diào)整其領(lǐng)用發(fā)票的種類數(shù)量額度以及領(lǐng)用發(fā)票方式保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營。具體情形包括（ ）?！径噙x題】

A.社會評價水平

B.預(yù)期盈利水平

C.納稅信用級別

D.實際經(jīng)營情況

E.稅收風(fēng)險程度

正確答案:C、D、E

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位和個人的稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況確定或調(diào)整其領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、額度以及領(lǐng)用方式，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營。納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化提出增加發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，經(jīng)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時為納稅人辦理“增版”“增量”。

4、納稅人收到 2024 年增值稅專用發(fā)票，如用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅，需要進(jìn)行用途確認(rèn)，其確認(rèn)時間為（ ）。【單選題】

A.收到發(fā)票之日起 180 內(nèi)

B.收到發(fā)票次月 15 日內(nèi)

C.納稅申報當(dāng)期結(jié)束前

D.收到發(fā)票當(dāng)月

正確答案:C

答案解析:納稅人取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺或者電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶確認(rèn)用途。納稅人增值稅抵扣憑證的用途確認(rèn)應(yīng)在當(dāng)期納稅申報前完成。

5、一般納稅人在下列銷售情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。【多選題】

A.銷售進(jìn)項稅額已抵扣的固定資產(chǎn)

B.向消費(fèi)者個人銷售貨物

C.批發(fā)免稅貨物

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

E.零售勞保用品

正確答案:B、C、D

答案解析:一般納稅人有下列銷售情形，不得開具增值稅專用發(fā)票:①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品;②銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn);③向消費(fèi)者個人銷售貨物或者提供銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn);4.金融商品轉(zhuǎn)讓;⑤經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);6.2016 年4月 30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價款本金以及對外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金;⑦提供旅游服務(wù)選擇按扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用繳納增值稅的，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用;⑧提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi);⑨增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的;銷售舊貨，按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅的;⑩銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅政策的。此外,上述業(yè)務(wù)收取款項未發(fā)生銷售行為的，都只能開增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6、稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)是（ ）?！締芜x題】

A.納稅申報

B.稅務(wù)登記

C.領(lǐng)用發(fā)票

D.設(shè)置賬簿

正確答案:B

答案解析:稅務(wù)登記是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法辦理登記的一種法定手續(xù)，它是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。

7、下列涉稅交易中，納稅人的信用等級必須為 A 級的是（ ）?！締芜x題】

A.取得異常增值稅憑證已抵扣進(jìn)項稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交核實申請，暫不進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

B.取得增量留抵退稅

C.進(jìn)行進(jìn)項稅額加計抵減

D.資源綜合利用項目享受即征即退政策

正確答案:A

答案解析:選項 B，享受增值稅留抵退稅的納稅人，納稅信用等級應(yīng)為 A級或 B 級;選項 C，享受增值稅加計抵減政策，沒有信用等級的要求;選項 D，享受資源綜合利用即征即退政策，納稅信用級別不為 C 級或 D 級。

8、在計算個體工商戶年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時，下列處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.業(yè)主的工資薪金不在稅前扣除

B.發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用享受 100%加計扣除

C.新購置的單位價值 500 萬元以下的器具在稅前一次性扣除

D.與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入 15%的部分在稅前據(jù)實扣除

E.業(yè)主未在綜合所得扣除的專項附加扣除而在經(jīng)營所得中扣除

正確答案:A、D、E

答案解析:個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在 10 萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除:單臺價值在 10 萬元以上(含)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

9、下列交易事項稅務(wù)處理的說法，錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.小王無償贈送小張手機(jī)應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)電腦用于本企業(yè)管理部門應(yīng)視同銷售繳納增值稅

C.小王(非個體工商戶)無償贈送小張手機(jī)無需視同銷售計算增值稅

D.某商貿(mào)公司將自有房產(chǎn)出租，租賃期期內(nèi)前 3 個月為免租期，免租期應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅

E.卷煙廠用自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙無需計算繳納消費(fèi)稅

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 B，自產(chǎn)的貨物用于企業(yè)管理部門，屬于自產(chǎn)的產(chǎn)品用于應(yīng)稅項目，不視同銷售繳納增值稅;選項 D，免租期無需視同銷售繳納增值稅。

10、某企業(yè)對新投產(chǎn)項目聘請專家評審，依據(jù)專家從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅普通發(fā)票支付評審費(fèi) 1000 元，對于個人所得稅下列說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.按照勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅,對專家辦理全員全額申報

B.按照勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅,但不對專家辦理全員全額申報

C.不需要扣繳個人所得稅，對專家全員全額申報

D.不需要扣繳個人所得稅，也不對專家進(jìn)行全員全額申報

正確答案:A

答案解析:專家取得的評審費(fèi)收入為勞務(wù)報酬所得，支付公司應(yīng)該對其進(jìn)行個人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳，同時實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括:①工資、薪金所得;②勞務(wù)報酬所得;③稿酬所得;④特許權(quán)使用費(fèi)所得;⑤利息、股息、紅利所得，⑥財產(chǎn)租賃所得，⑦財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，⑧偶然所得。