2025年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司 2023 年度發(fā)生下列事項:(1)出租無形資產(chǎn)確認租金收入 200 萬元:(2)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 50 萬元(3)處置以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)獲得收益 50 萬元;(4)固定資產(chǎn)改良支出 30 萬元。假設不考慮增值稅等其他因素，甲公司 2023年發(fā)生的上述交易或事項直接影響當期利潤的金額是（ ）萬元?！締芜x題】

A.300

B.170

C.190

D.220

正確答案:A

答案解析: 

2、甲公司 2023 年度發(fā)生部分現(xiàn)金流量情況:經(jīng)營租賃收到租金 50 萬元，收到購入設備的留抵退稅款 100 萬元，支付離退休人員薪酬 80 萬元，支付融資租入生產(chǎn)設備租賃費 20 萬元，收到長期債權投資利息 500 萬元，因水災造成設備損失收到保險賠款10萬元,則甲公司2023年投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（ ）萬元?！締芜x題】

A.580

B.600

C.630

D.510

正確答案:D

答案解析:經(jīng)營租賃收到租金、收到購入設備的留抵退稅款、支新歐定全只活功。備租賃費是籌資活動。甲公司 2023 年投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量凈額=收到長期債權投資利息 500 十因水災造成設備損失收到保險賠款 10=510(萬元)

3、甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，單價為 1000 元，單位變動成本為 500 元，固定成本為 100000 元，年正常銷售量為 500 件。不考慮其他因素，下列表述錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.安全邊際為 200000 元

B.年利潤總額為 150000 元

C.盈虧平衡點銷售量為 200 件

D.盈虧平衡點作業(yè)率為 40%

正確答案:A

答案解析:利潤總額=(1000-500)x500-100000=150000(元)，選項 B 正確;盈虧臨界點銷售量一 100000/(1000-500)=200(件)，選項 C 正確;盈虧臨界點作業(yè)率=200/500=40%，選項 D 正確安全邊際=(500-200)x1000=300000(元)選項 A 錯誤。

4、下列各項交易中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權益項目同時發(fā)生增減變動的是（ ）。【單選題】

A.以銀行存款購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

B.資本公積轉增股本

C.企業(yè)以發(fā)行權益性證券購買長期股權投資

D.企業(yè)收到中央財政按規(guī)定預撥的工業(yè)企業(yè)結構調整專項獎補資金

正確答案:C

答案解析:選項 A，屬于資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權益項目。會計分錄為:借:固定資產(chǎn)     貸:銀行存款選項 B，屬于所有者權益內(nèi)部的一增一減，不影響資產(chǎn)項目。會計分錄為:借:資本公積    貸:股本選項 C，導致資產(chǎn)和所有者權益同時增加。會計分錄為:借:長期股權投資     貸:股本          資本公積－－股本溢價選項 D，導致資產(chǎn)增加，負債增加，不影響所有者權益項目。會計分錄為:借:銀行存款     貸:專項應付款

5、甲公司主營軟件開發(fā)業(yè)務，2023 年 10 月初與客戶簽訂一項定制軟件開發(fā)合同，合同標的金額 400 萬元，工期約 5 個月，至 2023 年 12 月 31 日已發(fā)生成本 220 萬元，已經(jīng)預收款項 280 萬元，經(jīng)測算軟件開發(fā)進度為60%，完成軟件開發(fā)尚需成本 80 萬元。不考慮相關稅費，甲公司下列處理錯誤的是（ ）。【單選題】

A.影響“預收賬款”賬戶 240 萬元

B.影響“合同負債”賬戶 40 萬元

C.影響 2023 年年末存貨項目金額 40 萬元

D.影響 2023 年損益的金額為 60 萬元

正確答案:A

答案解析:預收的款項應計入合同負債，根據(jù)完工程度確認收入時，應沖減合同負債=400x60%=240(萬元)，而不是“預收賬款”賬戶。借:銀行存款 280     貸:合同負債 280借:合同履約成本 220     貸:銀行存款等 220借:合同負債 240     貸:主營業(yè)務收入 240借：主營業(yè)務成本 180     貸:合同履約成本 180合同負債的期末余額=280-240=40(萬元)，因此選項 B 正確;期末“合同履約成本”的余額=220-180=40(萬元)，計入資產(chǎn)負債表的存貨項目，選項C 正確;影響 2023 年損益的金額=240-180=60(萬元)，選項 D 正確。

6、新設備投產(chǎn)后，黃河公司第 2 年年初需增加的流動資金投資額是（ ）萬元?！窘M合型選擇題】

A.30

B.40

C.20

D.10

正確答案:C

答案解析:第 1 年的流動資金投資額=25-15=10(萬元);第 2 年的流動資金需用額=55-25=30(萬元)，因此第二年的流動資金投資額=30-10=20(萬元)。

7、甲公司 2023 年末資產(chǎn)總額為 600 萬元(比年初增加 200 萬元)，其中速動資產(chǎn) 150 萬元，負債總額 280 萬元，其中流動負債 120 萬元，2023 年的財務費用(利息)為 30 萬元，凈利潤為 180 萬元，所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，則下列選項中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.速動比率為 53.57%

B.已獲利息倍數(shù)是 7

C.總資產(chǎn)收益率 30%

D.產(chǎn)權比率為 87.5%

正確答案:D

答案解析:選項 A，速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債=150/120=1.25;選項 B，已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用益率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額=180/[(600-200+600)/2]=36%;選項 D，產(chǎn)權比率=負債總額/所有者權益總額=280/(600-280)=87.5%。

8、下列關于政府補助會計核算處理的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.對于綜合性項目政府補助，應整體歸類為與收益相關的政府補助

B.與收益相關的政府補助如用于補償已發(fā)生的相關成本費用或損失，其金額直接計入當期損益或沖減成本費用

C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，收到時其公允價值不能可靠取得，應按其賬面價值計量

D.屬于前期差錯的政府補助退回，應按規(guī)定作為前期差錯更正進行會計處理

E.來自政府補助的遞延收益按規(guī)定分攤計入損益，可記入“其他收益”科目

正確答案:B、D、E

答案解析:選項 A，對于綜合性項目政府補助，企業(yè)應將其進行分解，區(qū)分不同部分分別進行會計處理;難以區(qū)分的，應將其整體歸類為與收益相關的政府補助。選項 C，政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的，按照名義金額(1 元)計量。

9、甲公司采用存貨模式計算最佳現(xiàn)金持有量，假設全年總需求量不變的情況下，將有價證券轉換為現(xiàn)金，交易費用由每次 200 元降至 100 元，持有現(xiàn)金機會成本率由 5%提高至 10%，全年按 360 天計算，則最佳現(xiàn)金持有量的變化情況是（ ）?！締芜x題】

A.提高 100%

B.提高 50%

C.保持不變

D.降低 50%

正確答案:D

答案解析:原來的最佳現(xiàn)金持有量/修改后的最佳現(xiàn)金持有量=[(2x 全年現(xiàn)金需求總量 x200/5%)1/2]/[(2X 全年現(xiàn)金需求總量x100/10%)1/2]=[(200/5%)/(100/10%)]1/2=2;最佳現(xiàn)金持有量的變化情況=(原來的最佳現(xiàn)金持有量-修改后的最佳現(xiàn)金持有量)/原來的最佳現(xiàn)金持有量=0.5，即降低 50%。

10、下列按稅法規(guī)定應繳納的消費稅，記入“稅金及附加”科目的有（ ）?！径噙x題】

A.已收取 1 年以上的包裝物押金

B.逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金

C.隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物

D.收取的除啤酒、黃酒以外酒類產(chǎn)品的包裝物押金

E.因委托加工應稅消費品由受托方代收代繳的消費稅(收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項 A、B，企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金和已收取 1年以上的包裝物押金，按規(guī)定應繳納的消費稅，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費－－應交消費稅”科目。選項 C，隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應繳納的消費稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費－－應交消費產(chǎn)品的包裝物押金，按規(guī)定應繳納的消費稅，借記其他應付款”科目，貸記“應交稅費－－應交消費稅”科目;選項 E，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅，應借記“應交稅費－－應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”等科目。