2025年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、2021年12月31日大山公司該寫字樓應確認的遞延所得稅負債為()萬元?！究陀^案例題】

A.330

B.222.5

C.345

D.227.5

正確答案:D

答案解析:2021年12月31日該寫字樓的賬面價值為7500萬元，計稅基礎=6390-210=6180(萬元)；延所得稅負債的余額=(7500-6180) x25%=330(萬元）應確認的當期遞延所得稅負債=330-102.5=227.5 (萬元)?；?2021 年 12 月 31日應確認的遞延所得稅負債=[(7500-6800)+210] x25%=227.5(萬元)。

2、大山公司2022 年度應確認的“所得稅費用”金額為()萬元?！究陀^案例題】

A.3000

B.3345

C.3330

D.2692.5

正確答案:A

答案解析:2022年期初遞延所得稅負債的余額為 330萬元，期末余額為0(因為投資性房地產已經對外處置，暫時性差異消除，所以本期遞延所得稅負債減少 330 萬元;所得稅費用=當期所得稅3330+ 遞延所得稅費用(-330)=3000(萬元)。借:所得稅費用  3000[差額]遞延所得稅負債  330貸:應交稅費一-應交所得稅  3330或:所得稅費用=不考率暫時性差異的應納稅所得額×所得稅稅率=12000×25%=3000(萬)

3、2022年 12月 31日，大山公司其他綜合收益的期末余額為() 萬元?！締芜x題】

A.225.57

B.257.40

C.255.65

D.261.76

正確答案:C

答案解析:事項(1)，確認的其他綜合收益的稅后凈額 900- (800-800/20 x 4) -39=221(萬元); 事項(3)，確認的其他綜合收益的稅后凈額為 34.65 萬元; 綜上，2022 年 12 月 31 日大山公司其他綜合收益的期末余額 =221+34.65=255.65(萬元)。

4、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，在 2019 年度的會計利潤和應納稅所得額均為 -500萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后 5 年稅前利潤彌補虧損，且預計未來期間甲公司能夠產生足夠盈利以彌補該虧損。甲公司 2020至 2022 年不考慮彌補虧損的每年應納稅所得額別為100萬元、180 萬元和 240 萬元。不考慮其他因素，則甲公司有關遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的是()【單選題】

A.2019 年遞延所得稅資產借方發(fā)生額為 125 萬元

B.2020 年遞延所得稅資產貸方發(fā)生額為 25 萬元

C.2021 年遞延所得稅資產貸方發(fā)生額為 45 萬元

D.2022年遞延所得稅資產貸方發(fā)生額為 60 萬元

正確答案:D

答案解析:2019 年應確認的遞延所得稅資產 =500x25%=125 (萬元)，選項A正確;2020年轉回遞延所得稅資產的金額 =100x25%=25(萬元 )，選項 B正確; 2021 年轉回遞延所得稅資產的金額 =180x 25%=45 (萬元)，2022 年只需彌補虧損 220萬元(500-100-180)，應轉回遞延所得稅資產的金額 =220x 25%=55 (萬元 )，選項C 正確，選項 D錯誤。

5、2019年12月31日，大山公司因出租寫字樓進行的下列會計處理，正確的有（）【客觀案例題】

A.減少固定資產減值準備600萬元

B.投資性房地產的計稅基礎為6000萬元

C.增加投資性房地產累計折舊1400萬元

D.增加公允價值變動損益200 萬元

正確答案:A、C

答案解析:會計分錄如下：借:投資性房地產  8000累計折舊  I400固定資產減值準備  600貸:固定資產  8000投資性房地產累計折舊  1400投資性房地產減值準備  6002019 年 12月31日投資性房地產的入賬價值 =8000-1400-600=6000(萬元)，計稅基8000-1400=6600(萬元)[提示1]稅法每年允許扣除的折舊金額=(6600-300)/30=210(萬元)[提示2]2020年12月31日投資性房地產:賬面價值=6000- (6000-300）/30=6000-190=5810(萬元); 計稅基礎=6600-210=6390(萬元); 遞延所得稅資產余額=（6390-5810)x25%=145(萬元)。