2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列追征稅款權(quán)說法，正確的是（　?。?。【單選題】

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 5年內(nèi)追征稅款并加收滯納金

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在 3 年內(nèi)追征稅款不得加收滯納金

C. 因納稅人計算錯誤，導(dǎo)致未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在 3 年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金

D. 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致納稅人少交稅款超過 10 萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在 5 年內(nèi)追征

正確答案:B

答案解析:選項 AD，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項 C，因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到 5 年。

2、某制造企業(yè)的下列會計處理有可能屬于增值稅視同銷售行為的有（　?。??！径噙x題】

A.借：主營業(yè)務(wù)成本　　 貸：庫存商品

B.借：應(yīng)付職工薪酬　　 貸：庫存商品

C.借：管理費(fèi)用　　 貸：庫存商品

D. 借：營業(yè)外支出　　 貸：庫存商品

E.借：利潤分配　　 貸：原材料

正確答案:B、D、E

答案解析:選項 B，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項 D，將自產(chǎn)、購進(jìn)的貨物無償贈送，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項 E，將外購的原材料分配給股東或投資者，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。

3、下列項目在當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（　?。??！径噙x題】

A.超過利潤總額 12% 的公益性捐贈支出

B.收到國債利息計入財務(wù)費(fèi)用

C.存貨跌價準(zhǔn)備計入管理費(fèi)用

D.列入營業(yè)外支出的行政罰款

E.可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用

正確答案:A、C、D

答案解析:選項 A，超標(biāo)的公益性捐贈支出，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項 B，國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額；選項 C，存貨跌價準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項 D，行政罰款不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項 E，研發(fā)費(fèi)用加計扣除，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

4、某商場系增值稅一般納稅人，對某區(qū)個人用戶推出“以舊換新”方式銷售空調(diào)，下列處理錯誤的有（　?。??！径噙x題】

A.以舊換新以收購價的 10% 計算進(jìn)項稅額

B.以新空調(diào)定價為依據(jù)計算銷項稅額

C.收回舊空調(diào)可比照收購廢舊物品按 13% 計算進(jìn)項稅額

D. 以實(shí)際收到的金額為依據(jù)計算銷項稅額

E.收回舊空調(diào)不計算進(jìn)項稅額

正確答案:A、C、D

答案解析:“以舊換新”方式銷售貨物（金銀首飾除外），按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。收回舊貨物，未取得增值稅用發(fā)票的，不允許抵扣進(jìn)項稅額。

5、下列情形應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具發(fā)票的有（　?。??！径噙x題】

A.以預(yù)收貨款方式銷售貨物

B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款

C.單用途商業(yè)預(yù)付卡充值

D.代理進(jìn)口免稅貨物向委托方收取并代為支付的貨款

E.ETC 預(yù)付費(fèi)客戶的預(yù)付費(fèi)充值

正確答案:B、C、D、E

答案解析:收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票：（1）預(yù)付卡銷售和充值——單用途卡和多用途卡；（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款；（3）已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；（4）通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票：① ETC 后付費(fèi)客戶和用戶卡客戶通過政府還貸性收費(fèi)公路部分的通行費(fèi)；② ETC 預(yù)付費(fèi)客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款；（5）建筑服務(wù)預(yù)收款；（6）不征稅自來水；（7）代理進(jìn)口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)、有獎發(fā)票獎金支付等。

6、企業(yè)下列事項通過“其他收益”核算的有（　?。??！径噙x題】

A.符合小型微利企業(yè)條件減免的企業(yè)所得稅

B.出口貨物退回的增值稅額

C.根據(jù)規(guī)定加計抵減的應(yīng)納增值稅稅額

D.收到申請核準(zhǔn)退回的留抵退稅款項

E.收到個人所得稅繳納稅款手續(xù)費(fèi)

正確答案:C、E

答案解析:選項 A，小型微利企業(yè)可按減免后的應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目；選項 B，收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；選項 D，取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅抵稅額”科目。

7、納稅人納稅信用等級年度評價指標(biāo)得分 70 分以上不滿 90 分的，其納稅信用級別是（　　）?！締芜x題】

A.B 級      

B.A 級

C.C 級

D.M 級

正確答案:A

答案解析:B 級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分 70 分以上不滿 90 分的。

8、下列資產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅的是（　　）。【單選題】

A. 某公司建設(shè)在農(nóng)村的食品加工廠的廠房

B.某公司新建造的水塔

C.某公司名下星級酒店的室內(nèi)游泳池

D.某公司辦公樓外用來養(yǎng)殖熱帶植物的玻璃暖房

正確答案:C

答案解析:選項 A，房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村；選項 BD，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅。

9、下列情形中，會導(dǎo)致稅務(wù)行政復(fù)議終止的是（　?。??！締芜x題】

A.申請人因不可抗力不能參加行政復(fù)議的

B.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行具體行政復(fù)議的

C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要中止行政復(fù)議的

D.申請人要求撤回行政復(fù)議申請的，復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

正確答案:D

答案解析:行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：①申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的；②作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；③作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；④申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的；⑤行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

10、自 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)報廢毀損等損失在企業(yè)所得稅稅前扣除采取（　?。??！締芜x題】

A.將資產(chǎn)損失相關(guān)資料報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，按規(guī)定扣除

B.僅填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》按規(guī)定扣除，資產(chǎn)損失相關(guān)資料不報送，也不需要留存

C.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，按規(guī)定扣除

D.填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》按規(guī)定扣除，資產(chǎn)相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?/p>

正確答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>