2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會計核算5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列各項中，屬于適用預(yù)約定價安排需要同時滿足的條件有（ ）?！径噙x題】

A.依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)

B.年度利潤總額在500萬元以上

C.按規(guī)定準備、保存和提供同期資料

D.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

E.自簽訂預(yù)約定價安排協(xié)議之日起經(jīng)營期不少于5年

正確答案:A、C、D

答案解析:記憶性考題。預(yù)約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：（1）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；（2）依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)；（3）按規(guī)定準備、保存和提供同期資料。

2、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免的有（ ）?！径噙x題】

A.居民企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)稅所得

B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得

E.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：非居民企業(yè)取得的與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得，不屬于應(yīng)在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的所得，不存在抵免所得稅的問題；選項E：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得，不在我國納稅，不存在抵免所得稅的問題。

3、外商投資企業(yè)的某董事長擔任企業(yè)的直接管理職務(wù)，對其以董事費名義和分紅形式取得的收入，應(yīng)按（ ）項目繳納個人所得稅?！締芜x題】

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.其他所得

正確答案:A

答案解析:由于董事長直接參與了公司的經(jīng)營管理，所以對于以董事費名義和分紅形式取得的收入，應(yīng)當按照工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

4、下列企業(yè)涉稅會計核算處理正確的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)當月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”

B.退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記“進項稅額”專欄

C.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目

D.稅務(wù)師事務(wù)所對某企業(yè)納稅情況進行指導(dǎo)時發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

E.開始營改增試點當月月初，企業(yè)應(yīng)將增值稅留抵稅額，從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目

正確答案:A、B、C、E

答案解析:“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶只適用于稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)整，稅務(wù)師事務(wù)所對企業(yè)的檢查相當于企業(yè)自查，不通過此科目核算。

5、甲公司2018年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價為40萬元，假定無殘值，會計上采用兩年期直線法提取計提折舊，稅務(wù)口徑認可四年期直線法計提折舊。假定每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅率為25%，2018年的暫時性差異反映分錄有（ ）?！径噙x題】

A.遞延所得稅資產(chǎn)的借方是2.5萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方是2.5萬元

C.應(yīng)交所得稅貸方是27.50萬元

D.遞延所得稅負債貸方是2.5萬元

E.應(yīng)交所得稅貸方是25萬元

正確答案:A、C

答案解析:（1）設(shè)備折舊在會計、稅務(wù)上的差異：2018年會計口徑20，稅務(wù)口徑10，暫時性差異10；（2）會計處理如下：2018年稅前會計利潤100，暫時性差異10，應(yīng)稅所得110，應(yīng)交所得稅27.5，遞延所得稅資產(chǎn)2.5，所得稅費用25。