2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、稅務(wù)師代理記賬不應(yīng)包括()。【單選題】

A.填制記賬憑證

B.登記會計賬簿

C.編制原始憑證

D.辦理納稅申報

正確答案:C

答案解析:涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員可以審核原始憑證

2、2020年4月稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2019年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2019年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款 100000 貸：營業(yè)外收入 100000經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金。假定該納稅人2019年決算報表已編制，稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：以前年度損益調(diào)整 13000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13000

B.借：以前年度損益調(diào)整 13000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 13000

C.借：以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11504.42

D.借：以前年度損益調(diào)整11504.42 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）11504.42

正確答案:D

答案解析:對增值稅一般納稅人，因購買貨物而從銷售方取得的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進(jìn)項稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項稅金中予以沖減，并按如下公式計算：當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率因此，本題計入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”中的數(shù)額=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）11504.42

3、2020年5月25日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)年初購進(jìn)的一批原材料用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)，企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價格）結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于5月31日前補(bǔ)繳稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。下列會計分錄正確的有（ ）。【多選題】

A.借：在建工程 22600 貸：其他業(yè)務(wù)成本 20000 應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 2600

B.借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 2600 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 2600

C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 2600 貸：銀行存款 2600

D.借：在建工程 22600 貸：其他業(yè)務(wù)成本 20000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 2600

E.借：在建工程 22600 貸：其他業(yè)務(wù)支出 20000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 2600

正確答案:A、B、C

答案解析:外購材料用于集體福利部門，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)，所以是通過“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目核算。

4、下列各項可以不繳納土地增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋

B.房地產(chǎn)企業(yè)的代建房行為

C.房地產(chǎn)重新評估而使其升值

D.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

E.出借企業(yè)閑置的辦公室

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項A是錯誤的，抵押貸款的房屋轉(zhuǎn)讓，也屬于房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅；選項BCE，房地產(chǎn)的代建房行為、重新評估增值和出借不動產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅；選項D屬于免稅范圍。

5、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說法，符合規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案

B.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人的選擇，應(yīng)當(dāng)限定在稅務(wù)師事務(wù)所最高業(yè)務(wù)級別人員中選定，不得由項目負(fù)責(zé)人選定

C.稅務(wù)師事務(wù)所提供鑒證業(yè)務(wù)，如果鑒證對象是本事務(wù)所提供的涉稅服務(wù)結(jié)果，可以考慮由提供涉稅服務(wù)項目以外的人員擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人或項目經(jīng)理

D.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年

E.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項A，項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。