2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，在 2019 年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額均為 -500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后 5 年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間甲公司能夠產(chǎn)生足夠盈利以彌補(bǔ)該虧損。甲公司 2020至 2022 年不考慮彌補(bǔ)虧損的每年應(yīng)納稅所得額別為100萬(wàn)元、180 萬(wàn)元和 240 萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的是()【單選題】

A.2019 年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為 125 萬(wàn)元

B.2020 年遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為 25 萬(wàn)元

C.2021 年遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為 45 萬(wàn)元

D.2022年遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為 60 萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:2019 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) =500x25%=125 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;2020年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額 =100x25%=25(萬(wàn)元 )，選項(xiàng) B正確; 2021 年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額 =180x 25%=45 (萬(wàn)元)，2022 年只需彌補(bǔ)虧損 220萬(wàn)元(500-100-180)，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額 =220x 25%=55 (萬(wàn)元 )，選項(xiàng)C 正確，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。

2、2022 年 12月10 日，大山公司推出預(yù)繳話(huà)費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)，客戶(hù)只需預(yù)繳話(huà)費(fèi) 6000元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)為 3200 元、成本為 2400 元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的下月起未來(lái)兩年內(nèi)每月享受價(jià)值 200 元、成本為 120 元的通話(huà)服務(wù)。當(dāng)月共有 1萬(wàn)名客戶(hù)參與了此項(xiàng)活動(dòng)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列關(guān)于大山公司會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的是 ()【單選題】

A.預(yù)繳話(huà)費(fèi)送手機(jī)的合同中包含了兩個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)

B.2022年 12月 31 日合同負(fù)債的余額為 3450萬(wàn)元

C.2022 年 12 月份應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為 2400 萬(wàn)元

D.2023 年 1月份應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為 150萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:銷(xiāo)售手機(jī)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格 =6000 x 1 x 3200/ (3200+200 x 24)=2400 (萬(wàn)元)，通話(huà)服務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格 =6000-2400=3600 (萬(wàn)元)。大山公司 2022 年 12 月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為銷(xiāo)售手機(jī)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格 2400 萬(wàn)元。通話(huà)服務(wù)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格在 222 年 12 月先確認(rèn)為合同負(fù)債 3600 萬(wàn)元;在客戶(hù)實(shí)際消費(fèi)時(shí)確認(rèn)為收入，即從 2023 年 1月起每個(gè)月確認(rèn)通話(huà)服務(wù)收入 =3600/24=150(萬(wàn)元)。

3、作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)價(jià)值最大化與股東財(cái)富最大化相比，其優(yōu)點(diǎn)是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)價(jià)值評(píng)估客觀準(zhǔn)確

B.考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素

C.可以適用于非上市公司

D.克服了過(guò)多受外界市場(chǎng)因素的干擾

正確答案:D

答案解析:股東財(cái)富最大化是用股價(jià)進(jìn)行衡量的，股價(jià)受眾多因素影響，不能完全準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況，而企業(yè)價(jià)值最大化，用價(jià)值代替了價(jià)格，避免了過(guò)多受外界市場(chǎng)因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為。

4、根據(jù)資料(1)大山公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)討論的資產(chǎn)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)是（）【客觀案例題】

A.寫(xiě)字樓

B.酒店

C.員工公寓

D.土地使用權(quán)

正確答案:D

答案解析:投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房產(chǎn)。土地使用權(quán)是大山公司資產(chǎn)并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，因此應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)該算。

5、A公司短期借款期初余額為140萬(wàn)元，期末余額為120萬(wàn)元；長(zhǎng)期借款期初余額為250萬(wàn)元，期末余額為1100萬(wàn)元；本期借入短期借款300萬(wàn)元，借入長(zhǎng)期借款850萬(wàn)元。應(yīng)計(jì)入“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（　）萬(wàn)元。【單選題】

A.320

B.1150

C.1220

D.390

正確答案:A

答案解析:償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝（140＋300－120）（短期借款本期減少額）＋（250＋850－1 100）（長(zhǎng)期借款本期減少額）＝320（萬(wàn)元）。 

6、下列事項(xiàng)中，通過(guò)“資本公積”科目核算的是（）?！締芜x題】

A.無(wú)法償還的應(yīng)付賬款

B.企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增股本

C.資產(chǎn)負(fù)債表日其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額

D.資產(chǎn)負(fù)債表日其他債權(quán)投資的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，無(wú)法償還的應(yīng)付賬款應(yīng)直接轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。選項(xiàng)B，企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增股本，賬務(wù)處理為：借：資本公積-股本溢價(jià) 貸：股本選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額記入到“其他綜合收益”。選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日其他債權(quán)投資的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額記入到“其他綜合收益”。

7、下列對(duì)于“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”專(zhuān)欄的表述，不正確的是（）?！締芜x題】

A.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額

B.“減免稅額”專(zhuān)欄記錄企業(yè)按規(guī)定享有直接減免的增值稅款

C.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.“出口退稅”專(zhuān)欄記錄企業(yè)出口貨物按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額或規(guī)定直接計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額

正確答案:C

答案解析:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算的是企業(yè)發(fā)生的非正常損失，購(gòu)進(jìn)貨物的正常損失是可以抵扣的，不需要轉(zhuǎn)出。

8、下列關(guān)于預(yù)付賬款的核算，說(shuō)法正確的有（ ）。【多選題】

A.預(yù)付賬款屬于企業(yè)的短期債權(quán)

B.預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”，將預(yù)付賬款計(jì)入“應(yīng)收賬款”的借方

C.如果企業(yè)把預(yù)付賬款計(jì)入了應(yīng)付賬款，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要將“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”分開(kāi)列示

D.預(yù)付賬款不可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

E.企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)在款項(xiàng)付出時(shí)，以預(yù)付金額入賬

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng)B，預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付賬款計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的借方；選項(xiàng)D，按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)付賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

9、甲公司為上市公司，其2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在2019年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢(xún)律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬(wàn)元至1000萬(wàn)元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬(wàn)元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬(wàn)元的負(fù)債；2020年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬(wàn)元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2019年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.-880

B.-1000

C.-1200

D.-1210

正確答案:D

答案解析:上述事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整后報(bào)告年度應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款1210萬(wàn)元，借方對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)外支出1200萬(wàn)元和管理費(fèi)用10萬(wàn)元，故對(duì)甲公司2019年度利潤(rùn)總額的影響金額=-1200-10=-1210（萬(wàn)元）

10、甲公司于2019年10月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為72萬(wàn)元，加工費(fèi)13萬(wàn)元，加工勞務(wù)匹配的增值稅稅率為13%，該材料加工后直接對(duì)外出售（售價(jià)低于受托方的計(jì)稅基礎(chǔ)），其匹配的消費(fèi)稅稅率為15%，根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費(fèi)稅，因按市場(chǎng)上無(wú)此商品的市場(chǎng)價(jià)可供參照，稅法規(guī)定可按組成計(jì)稅價(jià)來(lái)計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅，則甲公司收回此商品時(shí)的入賬成本為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.100

B.85

C.95

D.115

正確答案:A

答案解析:甲公司應(yīng)繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)=(72+13)÷(1-15%)=100（萬(wàn)元）；甲公司應(yīng)繳消費(fèi)稅=100×15%=15（萬(wàn)元）；甲公司收回加工物資的入賬成本=72+13+15=100（萬(wàn)元）。