2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 納稅申報(bào)代理服務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，實(shí)行的增值稅稅收政策是（ ）。【單選題】

A.增值稅即征即退

B.不征收增值稅

C.直接免征增值稅

D.應(yīng)當(dāng)征收增值稅

正確答案:B

答案解析:納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

2、某公司注冊(cè)資本為200萬(wàn)元。2019年由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，該公司向其母公司借款400萬(wàn)元，母公司為其擔(dān)保向其他企業(yè)借款300萬(wàn)元，使用期限均為3個(gè)月（2019年6月1日～8月31日），按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率6%，共支付利息10.5萬(wàn)元。假設(shè)該公司2019年全年各月的所有者權(quán)益：實(shí)收資本為200萬(wàn)元，資本公積為20萬(wàn)元，盈余公積為10萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為-20萬(wàn)元。本年度該公司無(wú)其他關(guān)聯(lián)方借款，則稅前允許扣除的利息為（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.0

B.6.6

C.8

D.10.5

正確答案:D

答案解析:不得稅前扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）關(guān)聯(lián)債資比例=（700×3）÷（220×12）=0.8如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和。由于關(guān)聯(lián)債資比小于標(biāo)準(zhǔn)比例，所以關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息可以不受本金制約，只要利率不超過(guò)銀行基準(zhǔn)利率，可以全額扣除。

3、下列個(gè)人收入，納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.張某辦理內(nèi)退手續(xù)后，在其他單位重新就業(yè)取得的收入

B.王某由任職單位派遣到外商投資企業(yè)擔(dān)任總經(jīng)理取得的收入

C.陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金

D.演員江某外地演出取得由當(dāng)?shù)刂鬓k方支付的演出費(fèi)

E.供貨方給予購(gòu)貨方業(yè)務(wù)員錢某以免收旅游費(fèi)用方式獎(jiǎng)勵(lì)其境外旅游所發(fā)生的費(fèi)用

正確答案:C、D、E

答案解析:選項(xiàng)AB應(yīng)當(dāng)按“工資薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

4、某電器公司2018年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為33000萬(wàn)元，該公司在日本、美國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬(wàn)元，其中電器銷售所得1000萬(wàn)元（日本規(guī)定稅率為20%），轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬(wàn)元（日本規(guī)定的稅率為30%）；美國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中電器經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元（美國(guó)規(guī)定的稅率為30%），房產(chǎn)租金所得100萬(wàn)元（美國(guó)規(guī)定的稅率為20%）。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.7726

B.7779

C.8715

D.8270

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=33000+1600+400=35000（萬(wàn)元）日本分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380（萬(wàn)元）日本扣除限額=1600×25%=400（萬(wàn)元），實(shí)際可以扣除380萬(wàn)元。美國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110（萬(wàn)元）美國(guó)扣除限額=400×25%=100（萬(wàn)元），實(shí)際可以扣除100萬(wàn)元。全年應(yīng)納稅額=35000×25%-380-100=8270（萬(wàn)元）

5、下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無(wú)論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅

C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天

D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B：啤酒屬于從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)論包裝物是否返還，不再對(duì)包裝物押金征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)D：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。