2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列項目在當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（　?。！径噙x題】

A.超過利潤總額 12% 的公益性捐贈支出

B.收到國債利息計入財務(wù)費用

C.存貨跌價準(zhǔn)備計入管理費用

D.列入營業(yè)外支出的行政罰款

E.可加計扣除的研發(fā)費用

正確答案:A、C、D

答案解析:選項 A，超標(biāo)的公益性捐贈支出，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項 B，國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額；選項 C，存貨跌價準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項 D，行政罰款不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項 E，研發(fā)費用加計扣除，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

2、自 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)報廢毀損等損失在企業(yè)所得稅稅前扣除采?。ā　。??！締芜x題】

A.將資產(chǎn)損失相關(guān)資料報稅務(wù)機關(guān)備案，填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，按規(guī)定扣除

B.僅填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》按規(guī)定扣除，資產(chǎn)損失相關(guān)資料不報送，也不需要留存

C.向主管稅務(wù)機關(guān)進行專項申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，按規(guī)定扣除

D.填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》按規(guī)定扣除，資產(chǎn)相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?/p>

正確答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

3、某企業(yè) 2021 年 10 月接受某廣告公司提供廣告服務(wù)，并以轉(zhuǎn)賬方式支付廣告費 30 萬元，廣告公司提供了從其他單位代開的增值稅專用發(fā)票，若該廣告公司目前處于正常經(jīng)營狀態(tài)，該企業(yè) 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，廣告宣傳費依照稅法定調(diào)整的是（　?。！締芜x題】

A.在 2022 年 5 月 31 日前向廣告公司換開增值稅專用發(fā)票后稅前扣除

B.憑企業(yè)制作的內(nèi)部憑證，在企業(yè)所得稅稅前扣除

C.以廣告公司簽訂的合同協(xié)議及轉(zhuǎn)賬付款等證明材料稅前扣除

D.可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除

正確答案:A

答案解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，能夠補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

4、在下列業(yè)務(wù)開具發(fā)票時無需在備注欄注明相關(guān)信息的是（　　）?！締芜x題】

A.出租不動產(chǎn)

B. 貨物運輸服務(wù)

C.提供建筑服務(wù)

D.銷售代銷貨物

正確答案:D

答案解析:目前，在開具發(fā)票時必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有：①提供建筑勞務(wù)；②銷售不動產(chǎn)；③出租不動產(chǎn)；④貨物運輸服務(wù)；⑤單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款；⑥保險公司代收車船稅；⑦個人保險代理人等匯總代開。

5、企業(yè)下列事項通過“其他收益”核算的有（　?。?。【多選題】

A.符合小型微利企業(yè)條件減免的企業(yè)所得稅

B.出口貨物退回的增值稅額

C.根據(jù)規(guī)定加計抵減的應(yīng)納增值稅稅額

D.收到申請核準(zhǔn)退回的留抵退稅款項

E.收到個人所得稅繳納稅款手續(xù)費

正確答案:C、E

答案解析:選項 A，小型微利企業(yè)可按減免后的應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目；選項 B，收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；選項 D，取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅抵稅額”科目。

6、某商場系增值稅一般納稅人，對某區(qū)個人用戶推出“以舊換新”方式銷售空調(diào)，下列處理錯誤的有（　　）。【多選題】

A.以舊換新以收購價的 10% 計算進項稅額

B.以新空調(diào)定價為依據(jù)計算銷項稅額

C.收回舊空調(diào)可比照收購廢舊物品按 13% 計算進項稅額

D. 以實際收到的金額為依據(jù)計算銷項稅額

E.收回舊空調(diào)不計算進項稅額

正確答案:A、C、D

答案解析:“以舊換新”方式銷售貨物（金銀首飾除外），按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。收回舊貨物，未取得增值稅用發(fā)票的，不允許抵扣進項稅額。

7、下列不屬于正確鑒別發(fā)票方法的是（　?。?。【單選題】

A.通過購貨方業(yè)務(wù)人員進行鑒別 

B.申請稅務(wù)機關(guān)進行鑒別

C.通過發(fā)票查驗平臺鑒別   

D. 依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別

正確答案:A

答案解析:發(fā)票真?zhèn)舞b別主要有以下方法：①依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別；②通過發(fā)票查驗平臺查驗；③申請稅務(wù)機關(guān)進行鑒別。

8、下列對稅務(wù)行政復(fù)議代理人的說法，正確的有（　?。?。【多選題】

A.申請人可以委托三名以上代理人參加行政復(fù)議

B.接受當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在法律規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個人

C.委托人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復(fù)議

D. 接受當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個人

E.申請人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機關(guān)提交授權(quán)委托書

正確答案:B、D、E

答案解析:選項 AC，申請人、第三人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復(fù)議。被申請人不得委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。

9、下列會計科目中，小規(guī)模納稅人可能使用的是（　?。??！締芜x題】

A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

B.應(yīng)交稅費——未交增值稅

C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（簡易計稅）

D. 應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

正確答案:D

答案解析:增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目。

10、某制造企業(yè)的下列會計處理有可能屬于增值稅視同銷售行為的有（　?。?。【多選題】

A.借：主營業(yè)務(wù)成本　　 貸：庫存商品

B.借：應(yīng)付職工薪酬　　 貸：庫存商品

C.借：管理費用　　 貸：庫存商品

D. 借：營業(yè)外支出　　 貸：庫存商品

E.借：利潤分配　　 貸：原材料

正確答案:B、D、E

答案解析:選項 B，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個人消費，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項 D，將自產(chǎn)、購進的貨物無償贈送，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項 E，將外購的原材料分配給股東或投資者，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。